Тема 10

Облік розрахунків та зобов'язань.

10.1 Облік і документування інших розрахунків з працівниками підприємства;

10.2 Облік і документування розрахунків з покупцями та замовниками;

10.3 Облік і документування розрахунків з постачальниками та підрядниками;

10.4 Облік і документування розрахунків за податками та платежами.

Мета: ознайомитися з порядком обліку розрахунків по зобов`язанням підприємства

Знати: порядок відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій розрахунків за зобов`язаннями підприємства, нормативну базу, яка регулює порядок здійснення таких розрахунків підприємства.

Вміти: складати бухгалтерські проведення стосовно типових господарських операцій за темою, орієнтуватися і вміти користуватися інформацією первинних документів і облікових регістрів з метою визначення і опрацювання необхідної для управління інформації.

Час: 2 години

Література: [1, 2, 25, 26, 30, 31, 32, 35, 40, 41, 42, 43]

Питання для обговорення.

1. Хто відноситься до підзвітних осіб підприємства?

2. Який рахунок призначено для обліку операцій за розрахунками з підзвітними особами?

3. Які особливості документування розрахунків з підзвітними особами?

4. Вкажіть основні правила видачі і отримання готівки під звіт працівникам підприємства.

5. Вкажіть основні правила видачі і отримання матеріальних цінностей під звіт працівникам підприємства.

6. На якому рахунку обліковують господарські операції, пов`язані з розрахунками з покупцями та замовниками?

7. На якому рахунку обліковують господарські операції, пов`язані з розрахунками з постачальниками та підрядниками?

8. Вкажіть відмінності в кореспонденції рахунків щодо розрахунків з контрагентами підприємства у разі здійснення передплати за товари, роботи, послуги.

9. Які аналітичні рахунки відкриває підприємство до рахунків, на яких обліковують різні види розрахунків? Від чого залежить структура аналітичного обліку підприємства і як на неї впливають вимоги управлінських структур підприємства?

Практична частина.

Завдання 1

З каси підприємства «Альдебаран» 30 травня 2010 р. видано під звіт працівникові Загорулько П.Г. на придбання канцелярських товарів 80,00 грн. У цей же день Загорулько П.Г. оплатив у касі магазину «Промокашка» за канцелярські товари 48,00 грн ( у тому числі ПДВ), доставив і здав їх на склад підприємства. 02 червня 2010 р.

Загорулько П.Г. здав у касу підприємства залишок невикористаних підзвітних коштів у сумі 32,00 грн і надав до бухгалтерії підприємства «Звіт про використання коштів, виданих на відрядні або під звіт» і додав до нього:

1) касовий чек на суму 48,00 грн, у тому числі ПДВ — 8,00 грн;

2) прибуткову накладну про здачу канцелярських товарів на склад МП.

Відобразіть ці операції в бухгалтерському обліку підприємства, складіть журнал господарських операцій і вкажіть первинні документи.

Завдання 2.

З каси підприємства 26 червня 2010 р. видано під звіт працівникові підприємства Загорулько П.Г. на придбання будівельних матеріалів 6000,00 грн. 27 червня Загорулько П.Г. оплатив у касі магазину «Строймайстер» будівельні матеріали 6000,00 грн (у тому числі ПДВ). До вартості придбаних Загорулько П.Г. будматеріалів входить їхня доставка до складу підприємства. У цей же день Загорулько П.Г. надав до бухгалтерії підприємства «Звіт про використання коштів, виданих на відрядні або під звіт» і додав до нього:

1) касовий чек на суму 6000,00 грн. (у тому числі ПДВ) на суму 1000,00 грн;

2) податкову накладну на цю ж суму.

8 липня постачальником були доставлені оплачені підзвітною особою Загорулько П.Г. будматеріали на склад підприємства

Відобразіть ці операції в бухгалтерському обліку підприємства, складіть журнал господарських операцій і вкажіть первинні документи.

Завдання 3

З каси підприємства 03 липня 2008 р. видано під звіт працівникові підприємства Загорулько П.Г. на придбання ремісничих виробів 1400,00 грн. У цей же день Загорулько П.Г. здійснив закупівлю ремісничих виробів у Сопілкіна Т.П. на суму 1500,00 грн. Відповідно до вимоги Закону «Про податок з доходів фізичних осіб» від 23.05.2003 № 889-IV з отриманого в результаті такої угоди доходу Сопілкіна Т.П. податковий агент, тобто підприємства, утримав податок з доходу в сумі 195,65 грн (1304,35 грн х 15% / 100%). Таким чином, оподатковуваним доходом фізичної особи Сопілкіна Т.П. була визнана сума, що дорівнює 1304,35 грн, а витратами підприємства на придбання ремісничих виробів сума, що дорівнює 1500,00 грн (1304,35 грн + 195,65 грн). Загорулько П.Г. здав ремісничі вироби 03 липня 2008 р. на склад підприємства, а 04 липня 2008 р. здав до бухгалтерії підприємства «Звіт про використання коштів, виданих на відрядні або під звіт» і додав до нього:

1) акт закупівлі ремісничих виробів на суму 1500,00 грн (у тому числі ПДФО на суму 195,65 грн);

2) прибуткову накладну про здачу ремісничих виробів на склад підприємства.

04 липня 2008 р. Загорулько П.Г. здав у касу підприємства залишок невикористаних підзвітних коштів у сумі 95,65 грн.

Відобразіть ці операції в бухгалтерському обліку підприємства, складіть журнал господарських операцій і вкажіть первинні документи.

Завдання 4.

Підприємство купує за договором купівлі-продажу в ТОв «Лукомор’я» (далі — Продавець) ліс-кругляк на суму 1200000,00 грн, у тому числі ПДВ 200000,00 грн. Відповідно до умов договору оплата лісу здійснюється у два етапи. Попередня оплата 50% вартості лісу здійснюється не менше ніж за 10 днів до визначеної до говором дати відпуску (відвантаження) лісу зі складу Продавця на транспорт підприємства. Решта 50% вартості лісу оплачується не пізніше 10 днів після здійснення такого відпуску (відвантаження) і підписання акту приймання-передачі лісу довіреними особами підприємства і Продавця. Після підписання акту приймання-передачі лісу він переходить у власність підприємства (до підприємства переходять всі ризики та вигоди за цим товаром, і він перебуває під повним управлінням і контролем підприємства).

Відповідно до умов зазначеного договору купівлі-продажу ліс-кругляк доставляється на склад підприємства автотранспортом підприємства. Навантаження лісу на складі Продавця на автотранспорт підприємства здійснюються Продавцем і включається до вартості лісу. Розвантажує ліс підприємства «Геркулес». Вартість послуг підприємства «Геркулес» з розвантаження лісу визначена в сумі 480,00 грн. (у тому числі 80,00 грн. ПДВ). Послуги підприємства «Геркулес» також оплачуються у два етапи. Попередня оплата 50% їхньої вартості здійснюється до моменту їхнього надання, а решта 50% вартості послуг — не пізніше 10 днів після підписання акту приймання наданих послуг.

Відповідно до умов договорів підприємства оплатило 16 червня 600000,00 грн. авансу за ліс-кругляк Продавцеві і 240,00 грн. авансу підприємства «Геркулес». 27 червня довірена особа підприємства одержала зі складу Продавця ліс-кругляк, який автокраном Продавця було навантажено на автотранспорт підприємства, і підписало акт приймання-передачі лісу. У цей же день ліс було доставлено на склад підприємства і автокраном підприємства «Геркулес» розвантажено на склад підприємства і передано на зберігання представникові підприємства (комірникові). Підписано акт приймання наданих послуг підприємства «Геркулес». Відповідно до даних подорожнього листа і товарно-транспортної накладної вага придбаного і перевезеного лісу дорівнює 1000,0 т. Відстань, на яку перевозиться ліс (від складу Продавця до складу підприємства), — 250,0 км. Планова собівартість транспортування вантажів, що включаються до первісної вартості перевезених вантажів, визначена підприємства у сумі 1,50 грн. за 1 т/км. Відповідно до облікової політики підприємства транспортно-заготівельні витрати підприємства включаються до первісної вартості придбаних запасів. Отже, планова собівартість транспортно-заготівельних витрат підприємства, пов’язаних з придбанням лісу, дорівнює 3750,00 грн. (10,0 т х 1,50 грн. х 250,0 км).

03 липня підприємства оплатило решту 600000,00 грн. за отриманий ліс-кругляк Продавцеві і 240,00 грн. підприємства «Геркулес» за надані послуги з його розвантаження.

З метою доведення придбаного лісу до стану, придатного для його подальшого використання за призначенням, з 03 по 11 липня він піддавався обробці. Обробка лісу здійснювалася працівниками підприємства, у результаті чого підприємства понесло такі витрати:

1) нарахована заробітна плата працівникам — 1000,00 грн.;

2) здійснені відрахування:

а) до Пенсійного фонду — 332,00 грн.;

б) до Фонду соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності — 15,00 грн.;

в) до Фонду зайнятості — 13,00 грн.;

г) до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві — 21,00 грн.:

3) нарахована амортизація обладнання, використовуваного в процесі обробки лісу, — 300,00 грн.

Відобразіть ці операції в бухгалтерському обліку підприємства, складіть журнал господарських операцій і вкажіть первинні документи.

Завдання для самостійної роботи: на підставі даних фінансових звітів підприємства, за яким закріплено студента, охарактеризуйте склад і структуру зобов`язань підприємства. Ознайомтесь з нормативно-правовою базою, яка регулює облік розрахунків та зобов`язань підприємства.