3. Создание аналитических таблиц в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета (мсфо)
J
4 , Расчет финансовых показателей
(коэффициентов], их ретроспективный
и перспективный анализ
Аналитические таблицы абсолютных и относительных показателей, рассчитанных исходя из данных в основной или другой валютах с учетом проведенной переоценки
Т аблица стандартных финансовых покозотелей
(на русском, английском и украинском языках].
Таблицы пользователя, содержащие показатели,
заданные пользователем программы
5. Создание графиков и диаграмм
на основе рассчитанных финансовых
показателей (стандартных и заданных
пользователем программы]
Графики, отображающие данные по всем
отчетным периодам, и диаграммы, отображак>
щие данные одного отчетного периода
6-
Создание на основе проведенного анализа
отчетов аудитора
Отчетные документы (отчеты аудитора)
на основе заданного шаблона представления результатов анализа
Рис. 11.1. Схема аналитической обработки информации в программе Audit Expert
Помимо решений стандартных задач, Audit Expert одновременно предоставляет возможность реализации собственных методик пользователя для решения широкого круга задач анализа, диагностики и мониторинга финансового состояния. Базируясь на данных аналитических таблиц, можно реализовать дополнительные методики оценки анализа финансовой деятельности предприятия. Пользователь может ввести расчетные формулы (шаблоны) интересующих его дополнительных аналитических показателей- Расчетные формулы составляются в непосредственном диалоге с системой и записываются, как и в Excel, в таблицах. Этот инструментарий позволяет при создании собственной методики использовать для анализа исходные данные любой структуры. При этом возможность импорта данных исходных и аналитических таблиц в редактируемый сценарий позволяет избавиться от рутинной работы ввода данных и использовать при конструировании собственных сценариев ввода и обработки финансовых данных ранее созданные.
421
Однако следует подчеркнуть, что реализация описанных функций Audit Expert предполагает высокий уровень подготовки пользователя в области финансового анализа.
Система Audit Expert позволяет на основании бухгалтерской отчетности построить прогноз финансовых показателей, т. е. рассчитать прогнозные данные финансовой отчетности, а также значения финансовых коэффициентов на ближайшие периоды. Используя функцию прогноза, можно оценить время, в течение которого финансовые показатели достигнут критических значений, если существующая тенденция сохранится.
С помощью специального приложения к профессиональной версии системы Audit Expert - Audit Integrator — возможно проведение сравнительного анализа. При этом можно воспользоваться базой данных финансовой отчетности крупнейших российских компаний в различных отраслях, представляемой на сайте компании «Про-Инвест ИТ». Компании, включенные в базу данных, отобраны на основании ежегодного рейтинга крупнейших компаний России «Эксперт-200», публикуемого журналом «Эксперт». Кроме того, включенный в систему Audit Expert специальный конвертор формата файла позволяет в целях сравнительного анализа воспользоваться содержащейся в открытом доступе на сайте ФКЦБ официальной бухгалтерской отчетностью большого числа организаций. Данные с указанного сайта объединяются с данными анализируемого предприятия, что дает возможность составить рейтинг организации в соответствии с выбранными пользователем критериями.
На основе данных, представленных в таблицах Audit Expert, можно автоматически получить как стандартные встроенные графики или диаграммы, так и подготовить дополнительные, отражающие состояние и динамику аналитических показателей.
По результатам проведенного анализа система позволяет автоматически получить ряд экспертных заключений о финансовом состоянии. Система Audit Expert снабжена генератором отчетов, позволяющим подготовить необходимые отчеты произвольной структуры, а также включить в них таблицы, графики, текстовую информацию и иллюстрации. Данные аналитического баланса, полученного в Audit Expert, могут экспортироваться в программу Project Expert и использоваться для описания исходного финансового состояния предприятия.
В настоящее время к наиболее широко представленным на рынке аналитическим программам относятся также программы серии «Аналитик» фирмы «Инэк». Они различаются спектром решаемых задач. Так, исходная программа «Инэк-АФСП» содержит минимальный набор расчетов. Вместе с тем программа «Инэк-АФСП» дает возможность рассчи-
422
тать широкий круг аналитических показателей, характеризующих ликвидность, финансовую устойчивость, оборачиваемость, рентабельность. Программа предназначена для анализа финансового состояния, мониторинга и сравнения предприятий и организаций различных видов деятельности. Является неоднократным победителем международных конкурсов программного обеспечения в области финансов и бизнеса.
Каждая последующая программа серии «Аналитик» наряду с новыми функциями включает в себя возможности предыдущей. Так, програм-И -AJTTT 1; помимо анализа финансового состояния, позволяет
сделать расчет дополнительных показателейипровести, например, анализ структуры финансовых результатов, структуры выручки от продажи продукции, факторный анализ финансовых результатов, дать характеристику движению материальных запасов и готовой продукции, определить уровень безубыточности предприятия, измерить объем продаж на один рубль затрат. Следует подчеркнуть, что пользователь при этом не имеет возможности внести изменения в алгоритмы расчета тех или иных аналитических показателей или методики проведения того или иного анализа. Так, например, в факторном анализе прибыли в рассматриваемой программе выделены только два фактора - эффектив-
ностьиспользования ресурсов и изменение цен на продукцию и ресур-2. ТГредставляется, что такой подход как по количеству выделенных сы
факторов, так и по их качественным характеристикам, допускающим, например, объединение в одном факторе цены двух разнонаправленных по действию на результативный показатель факторов, не дает должной глубины анализа.
Программный комплекс «Инэк-Аналитик», включая полностью возможности программ «Инэк-АФСП» и «Инэк-АДП», дополнительно позволяет выполнить комплекс работ по планированию деятельности предприятия. На сегодняшний день существуют два основных варианта программного комплекса «Инэк-Аналитик»: собственно «Инэк-Аналитик», предназначенный для анализа и планирования деятельности предприятий и организаций, основным видом деятельности которых является производство продукции или оказание услуг, и «Инэк-Аналитик (Т)», предназначенный для анализа и планирования деятельности организаций, основным видом деятельности которых является оптовая и розничная торговля.
В целом использование программного комплекса «Инэк-Аналитик» дает возможность решить многие задачи анализа финансово-экономи-
1АДП - анализ деятельности предприятия. Формулировки названия факторов даны в версии программы «Инэк-АДП».
423
Так, программа Sales Expert предназначена для управления сбытовой деятельностью компании. В ее базе данных хранится вся необходимая информация о клиентах и проведенной с ними работе на всех этапах сделок - от первых переговоров до оплаты и поставки товара. С помощью этой программы возможно оперативное получение точных данных об объемах продаж, представленных в любом необходимом разрезе (по отделам, менеджерам, группам товаров, регионам, отраслям и другим аспектам). Программа позволяет определять результативность маркетинговых акций и проводить анализ причин отказа от покупки, осуществлять на этой основе контроль работы менеджеров по продажам и корректировку маркетинговой деятельности организации.
На основе использования программы Marketing Expert проводятся оценка положения компании на рынке, сравнительный анализ ее сбытовой деятельности, формируется оптимальная структура сбыта продукции. Система позволяет определить доходность и прибыльность различных сегментов рынка и товаров, долю рынка компании, темпы роста доли рынка. Применение общепринятых аналитических методик (GAP-анализ, сегментный анализ, SWOT-анализ, Portfolio-анализ) оказывает помощь в разработке оптимальной стратегии и тактики работы компании на рынке, в оценке рисков и расчете основных плановых финансовых результатов. Разработанный с применением Marketing Expert план маркетинга может быть использован для прогнозирования объемов сбыта в программе Project Expert.
Программа Forecast Expert является инструментом прогнозирования экономических показателей и анализа тенденций рынка. С ее помощью возможно составление прогноза относительно будущего объема продаж и доходов компании, уровня спроса на услуги или изделия, курсов валют, акций или фьючерсов, остатков денежных средств на счетах.
В целом же абсолютное большинство программ по анализу финансового состояния предприятия, как уже отмечалось, представляет собой программы ретроспективного анализа данных финансовой отчетности. Совершенствование таких программ на протяжении многих лет проводилось главным образом путем количественного наращивания возможностей расчета как можно более широкого круга финансовых коэффициентов. При этом практически не затрагивалась качественная сторона вопроса. В итоге были созданы программы, позволяющие рассчитывать более сотни финансовых коэффициентов.
Однако такие программные продукты представляются слабо адаптированными к требованиям управления хозяйствующим субъектом. При их использовании создается ситуация, при которой становятся крайне
426
затруднительны формулирование выводов по результатам проведения анализа, выделение проблемных вопросов и областей в хозяйственной деятельности субъекта. Подобное положение усугубляется при недостаточно высоком уровне квалификации пользователей таких программных продуктов. Не случайно некоторые фирмы - разработчики программ по анализу финансового состояния предприятия ввели в свои программные продукты дополнительные функции, позволяющие в автоматическом режиме формулировать выводы по результатам проведенных расчетов финансовых коэффициентов (фирма «Интеллект-Сервис», Центр информационных технологий «Телеком-Сервис»), а также создавать достаточно объемные аналитические заключения (фирма «Инэк»). Подобное расширение функциональных возможностей программных продуктов, способствующее более широкому применению компьютерных технологий в практике аналитической работы, можно рассматривать как положительный опыт дальнейшего их совершенствования.
Определенную проблему в практическом применении аналитических компьютерных программ представляет используемая в них терминология. Исходя из этого направлением совершенствования программ по анализу финансового состояния предприятия можно назвать работу программистов, связанную с систематизацией терминологии и алгоритмов расчета финансовых показателей. Именно по этому пути совершенствования программных продуктов шло в последнее время большинство фирм - разработчиков программ по анализу финансового состояния.
В результате можно констатировать, что на сегодняшний день абсолютное большинство разработанных ведущими фирмами программных продуктов по анализу финансового состояния предприятия используют более корректные терминологию и алгоритмы расчета финансовых коэффициентов.
Вместе с тем, несмотря на достаточно глубокую проработку вопросов методологии и методики анализа финансового состояния предприятия в условиях рыночной экономики, существует потребность в дальнейшем совершенствовании уже известных методик анализа. Как показывает опыт, большинство зарубежных и российских публикаций последних лет были в основном посвящены анализу отдельных финансовых коэффициентов. Таким образом, сложилось представление о методологии финансового анализа как о совокупности некоторого набора финансовых коэффициентов, подчас не связанных друг с другом. Такое видение финансового анализа нашло отражение в постановке задач при разработке соответствующих аналитических программ, что в результате сказывалось на снижении действенности самого анализа как инструмента обоснования управленческих решений.
427
Дальнейшее совершенствование существующих и создание новых аналитических программных продуктов по анализу финансового состояния деятельности связаны с развитием методики анализа финансовой отчетности, разработкой новых методических подходов к проведению финансового анализа на основе использования более широкой информационной базы, включающей в себя данные как бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, так и статистическую и другую внеучетную информацию. Функциональные возможности практического применения наиболее распространенных в России аналитических программ представлены в табл. 11.1.
Таблица 11.1 i
Аналитические возможности наиболее распространенных современных программных продуктов
в
том числе проведение анализа
428
Анализ
ресурсной базы предприятия
if
8 S
Если в рамках использования того или иного программного продукта имеется возможность реализации конкретной функции, то в таблице это отмечено знаком «плюс» («+»), если такая возможность отсутствует, то в соответствующей позиции таблицы стоит знак «минус» («-»). Если же рассматриваемая функция представлена в значительно меньшей степени, чем в других программах, по сути дела является лишь обозначенной, а не действительно реализованной, то в соответствующей позиции таблицы проставлен знак «плюс-минус» («±»).
Как видно из табл. 11.1, основные возможности наиболее распространенных аналитических программ связаны с проведением ретроспективного финансового анализа. К числу наименее разработанных аспектов построения таких программ следует отнести вопросы методики аналитической корректировки стоимостных показателей информационной базы анализа, расширение самой информационной базы за счет включения в нее данных счетов бухгалтерского учета, в том числе и аналитических счетов, а также внеучетной информации.
В заключение выделим основные особенности современного экономического анализа в компьютерной среде:
обеспечение системности экономического анализа, что обусловле но необходимостью четкой формализации аналитических задач при их решении в автоматизированном режиме. Формализация аналитических задач устраняет их дублирование, способствует более четкому определению объема и качественного состава ин формационной базы экономического анализа;
повышение обоснованности управленческих решений, что связа но с возможностью анализа воздействия достаточно широкого кру га внутренних и внешних факторов, оказывающих существенное влияние на исследуемый объект;
повышение достоверности и надежности полученных результатов и выводов, поскольку проведение экономического анализа в ком пьютерной среде делает возможной оперативную корректировку стоимостных показателей исходных форм финансовой отчетнос ти и бухгалтерского учета, что приобретает особую важность и ак туальность в условиях инфляционной экономики;
расширение возможностей реализации аналитических исследова ний в режиме реального времени, оперативного и ситуационного видов анализа;
проведение многовариантного прогнозного анализа, предусматри вающего обработку и расчет многовариантных подходов и реше ний поставленной задачи с целью выбора оптимального управлен-
429
ческого решения. Именно в компьютерной среде создаются реальные условия для проведения многовариантного оперативного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия;
повышение действенности экономического анализа, что обуслов лено как высокой степенью научной обоснованности управленче ских решений, так и возможностью их своевременного принятия;
увеличение возможностей для проведения комплексных аналити ческих исследований, связанных с обработкой больших массивов исходной аналитической информации.
Дальнейшее развитие экономического анализа с использованием современных компьютерных технологий связано не только с совершенствованием самой компьютерной техники и средств коммуникации, но и с разработкой более совершенных методологических и методических подходов к проведению экономического анализа, учитывающих новые возможности и меняющиеся внутренние и внешние условия функционирования хозяйствующих субъектов.
Контрольные вопросы
Каковы особенности проведения анализа в компьютерной среде?
Каковы основные отличия проведения анализа в компьютерной среде от традиционных аналитических расчетов?
Каковые требования, предъявляемые пользователями к компь ютерным аналитическим программам?
Каковы направления дальнейшего развития аналитических про грамм?
Каковы функциональные возможности основных аналитических программ?
Рекомендуемая литература
Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. /Науч. ред. И.И. Елисеева. Гл. ред. серии Я.В. Соколов. - М.: Финансы и статистика, 1996.
Бланк И.А. Управление прибылью. - Киев: Ника-Центр, 1998.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность / Под ред. В.Д. Новодворского. -М.: ИНФРА-М, 2003.
Вакуленко ТТ., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений. - СПб.: Издательский дом Герда, 2003.
ГарнерД., Оуэн Р., Конвей Р. Пособия Эрнст энд Янг: Привлечение капитала: Пер. с англ. - М.: Джон Уайли энд Санз, 1995.
Друри К. Управленческий и производственный учет. - М.: ЮНИТИ, 2003.
Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2002.
Ивашкевич В.Б., Семенова ИМ. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.
Карлин Т.Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник. -М.:ИНФРА-М,2000.
Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2001.
Количественные методы финансового анализа: Пер. с англ. / Под ред. С. Дж. Брауна и М.П. Крицмена. - М.: ИНФРА-М, 1996.
Коупленд Т., Коллер Т. Стоимость компаний. Оценка и управление. -М.: Олимп-Бизнес, 2000.
Лав Винсент Дж. Пособия Эрнст энд Янг: Как понимать и использовать финансовую отчетность. - М., 1996.
ности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.
Макарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. - М.: ПРИОР, 1997.
Маршалл Дж.Ф., Бансал Випул К. Финансовая инженерия: полное руководство по финансовым нововведениям: Пер. с англ. - М.: ИНФРА-М, 1998.
Миддлтон Д. Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений / Под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.
МодильяниФ., Миллер М. Сколько стоитфирма?Теорема ММ: Пер. сангл.-М.: Дело, 1999.
Палий В.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности. - М.: ИНФРА-М, 2002.
Патров В.В., Ковалев В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 1998.
Райан Б. Стратегический учет для руководителя: Пер. с англ. / Под ред. В.А. Мирю-кова. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998.
Райе Э. Бухгалтерский учет и отчетность без проблем: как читать отчетность компаний и пользоваться ею. - М.: ИНФРА-М, 1997.
Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива, 1995.
Рудановский АЛ. Анализ баланса - М.: Макиз, 1925.
Хелферт Э. Техника финансового анализа. - М.: ЮНИТИ, 1996.
Хорнгрен Ч.Т., Фостер Дж. Бухгалтерский учет: управленческий аспект: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1995.
Шеремет АД., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2003.
ЭкклзРобертДж., ГерцРобертX., Киган Э. Мэрии др. Революцияв корпоративной отчетности: Как разговаривать с рынком капитала на языке стоимости, а не прибыли: Пер. с англ. - М.: Олимп-Бизнес, 2002.
Приложения
Приложение I
Форма № 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (отчетный год)
Приложение II
Форма №2
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Приложение III
Форма №3
ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА
Приложение IV
Форма №4
ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Приложение V
Форма №5
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ
Приложение VI
Форма № 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС (предыдущий год)
Приложение I
Форма № 1поОКУД БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 января 200_ г. (отчетный год) Единица измерения: тыс. руб.
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
571 |
6594 |
Основные средства |
120 |
1 433 894 |
1 412338 |
Незавершенное строительство |
130 |
81 370 |
201 443 |
Доходные вложения в материальные ценности |
13 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
282418 |
630717 |
Отложенные налоговые активы |
145 |
2300 |
12 671 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
ИТОГО по разделу 1 |
190 |
1 800 553 |
2 263 763 |
II. ОБОРОТНЫЕАКТИВЫ Запасы |
210 |
497 205 |
628 281 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
|
462 695 |
557 356 |
животные на выращивании и откорме |
|
|
|
затраты в незавершенном производстве |
|
1008 |
319 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
|
33 104 |
70 135 |
товары отгруженные |
|
|
|
расходы будущих периодов |
|
398 |
471 |
прочие запасы и затраты |
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
61 696 |
100 579 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 1 2 месяцев после отчетной даты |
230 |
|
|
втом числе покупатели и заказчики |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 1 2 месяцев после отчетной даты) |
240 |
210 938 |
586 958 |
втом числе покупатели и заказчики |
|
54 322 |
93 622 |
Авансы выданные |
|
54 393 |
250 288 |
Прочие дебиторы |
|
102 223 |
243 048 |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
21 1 83е? |
560 287 |
Денежные средства |
260 |
33 356 |
50 895 |
Прочие оборотны"; активы |
270 |
|
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
1 0 15 034 |
1 927 000 |
БАЛАНС |
300 |
2 815 587 |
4 190 763 |
433
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
176 |
176 |
Добавочный капитал |
420 |
1 138 094 |
1 118 334 |
Резервный капитал |
430 |
44 |
44 |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|
44 |
44 |
Нераспределенная прибыль (непокрытыйубыток) |
470 |
528 311 |
891 489 |
ИТОГО по разделу III |
490 |
1 666625 |
2 010 043 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
|
130407 |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
18 258 |
38618 |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
90 568 |
42 346 |
ИТОГО по разделу IV |
590 |
108 826 |
211 371 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
540 201 |
1268794 |
Кредиторская задолженность |
620 |
499 935 |
655 498 |
в том числе: поставщики и подрядчики |
|
367 266 |
548 511 |
задолженность перед персоналом организации |
|
15 062 |
21262 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
|
6779 |
10 500 |
задолженность по налогам и сборам |
|
16 620 |
27 377 |
Авансы полученные |
|
19041 |
24 741 |
Прочие кредиторы |
|
75 167 |
23 107 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
- |
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|
45 057 |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
- |
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
ИТОГО по разделу V |
690 |
1 040 136 |
1 969 349 |
БАЛАНС |
700 |
2 815 587 |
4 190 763 |
Приложение Н
Форма № 2 по ОКУД
ОТЧЕТ О ПРИВЬШХ И УБЫТКАХ
за 200_ г. (отчетный год) Единица измерения: тыс. руб.
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|
Наименование |
код |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы и расходы по обычным видзм деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров,продукции, работ, услуг (за минусомналога на добавленную стоимость,акцизов и аналогичных обязательныхплатежей) |
010 |
7 106 689 |
4 597 656 |
в том числе от продажи: собственной продукции |
011 |
6 115 156 |
4051 317 |
работ, услуг |
012 |
13960 |
4324 |
Товарооборот в продажных ценах |
013 |
977 573 |
542 015 |
Себестоимость проданных товарое, продукции, работ, услуг |
020 |
(5 373 764) |
(3 716 532) |
в том числе: собственной продукции |
021 |
(4419 325) |
(3 187 823) |
работ, услуг |
022 |
(8560) |
(2565) |
Товарооборот в покупных ценах |
023 |
(945 879) |
(526 144) |
Валовая прибыль |
029 |
1 732 925 |
881 124 |
Коммерческие расходы |
030 |
(283401) |
(90715) |
Управленческие расходы |
040 |
(800 565) |
(343 040) |
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
648 959 |
447 369 |
ПРОЧИЕ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ Проценты к получению |
060 |
667 |
3766 |
Проценты к уплате |
070 |
(6751) |
(5617) |
Доходы отучастия в других организациях |
080 |
140 |
96 |
Прочие операционные доходы |
090 |
664 224 |
323 561 |
Прочие операционные расходы |
100 |
(569550) |
(295 546) |
Внереализационные доходы |
120 |
79 897 |
5195 |
Внереализационные расходы |
130 |
(87 083) |
(86217) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
730 503 |
392 607 |
Отложенные налоговые активы |
|
10371 |
|
Отложенные налоговые обязательстЕа |
|
20 360 |
- |
Текущий налог на прибыль |
150 |
(110712) |
(48 959) |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
160 |
609 802 |
343 648 |
СПРАВОЧНО Постоянные налоговые обязательства (активы) |
|
|
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|
- |
- |
Разводненная прибыль (убыток) на акдию |
|
|
|
435
РАСШИФРОВКА ОТДЕЛЬНЫХ ПРИБЫЛЕЙ |
И УБЫТКОВ |
||||
Показатель |
За отчетный период |
За аналогичный период предыдущего года |
|||
Наименование |
код |
прибыль |
убыток |
прибыль |
убыток |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда об их взыскании) |
210 |
801 |
(124) |
96 |
(740) |
Прибыль (убыток) прошлых лет |
220 |
32 |
|
833 |
389 |
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств |
|
|
|
|
|
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте |
|
67 369 |
(85 065) |
2339 |
[77 290) |
Отчисления в оценочные резервы |
|
X |
|
X |
|
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности |
|
|
|
|
|
Приложение Ml
Форма № 3 по ОКУД
ОТЧЕТ OS ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА
за 200_ г. (отчетный год)
Единица измерения: тыс. руб.
Показатель |
Уставный капитал |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
Итого |
Наименование Код |
|||||
1 2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Остаток на 3 1 декабря года, предшествующего предыдущему |
176 |
266 789 |
44 |
420 768 |
697 777 |
Предыдущий год |
|
|
|
|
|
Изменения в учетной политике |
|
- |
- |
- |
|
Результат от переоценки объектов основных средств |
|
435 249 |
|
|
435 249 |
Остаток на 1 января предыдущего года |
176 |
702 038 |
44 |
420 768 |
1 120561 |
Результат от пересчета иностранных валют |
|
|
|
|
|
Чистая прибыль |
|
- |
|
343 648 |
343 648 |
Дивиденды |
- |
- |
|
(236 228) |
(236 228] |
Отчисления в резервный фонд |
|
|
|
- |
- |
Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций |
|
|
|
|
|
увеличения номинальной стоимости акций |
|
|
|
|
|
реорганизации юридического лица |
|
- |
|
|
- |
Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций |
|
|
|
|
|
уменьшения количества акций |
- |
|
|
|
|
реорганизации юридического лица |
- |
|
- |
- |
- |
Списание сумм дооценки основных средств при их выбытии |
|
(123) |
|
123 |
|
Остаток на 31 декабря предыдущего года |
176 |
701 915 |
44 |
528 311 |
1 230446 |
Отчетный год |
|
|
|
|
|
Изменения в учетной политике |
|
|
|
|
|
Результат от переоценки объектов основных средств |
|
436 179 |
|
|
436 179 |
Остаток на 1 января отчетного года |
176 |
1 138 094 |
АА |
528 311 |
1666625 |
Результат от пересчета иностранных валют |
|
- |
- |
|
- |
437
Показатель |
Уставный капитал |
Добавочный капитал |
Резервный капитал |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
Итого |
|
Наименование |
Код |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Чистая прибыль |
|
|
|
|
609 802 |
609 802 |
Дивиденды |
|
|
|
|
(266 384) |
(266 384) |
Отчисления в резервный фонд |
|
- |
|
|
|
- |
Увеличение величины капитала за счет: дополнительного выпуска акций |
|
|
|
|
|
|
увеличения номинальной стоимости акций |
|
|
|
|
|
|
реорганизации юридического лица |
|
|
|
|
|
|
Уменьшение величины капитала за счет: уменьшения номинала акций |
|
|
|
|
|
|
уменьшение количества акций |
|
|
|
|
|
|
реорганизации юридического лица |
|
|
|
|
|
|
Списание сумм дооценки основных средств при их выбытии |
|
|
(19 760) |
|
19 760 |
|
Остаток на 31 декабря отчетного года |
|
176 |
1 118 334 |
44 |
891 489 |
2 010 043 |
II. РЕЗЕРВЫ
Показатель |
Остаток |
Поступило |
Использовано |
Остаток |
|
Наименование |
Код |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
РЕЗЕРВЫ, ОБРАЗОВАННЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ: Данные предыдущего года |
|
44 |
|
|
44 |
Данные отчетного года |
|
44 |
|
|
44 |
РЕЗЕРВЫ, ОБРАЗОВАННЫЕ В СООТВЕТСТВИИ С УЧРЕДИТЕЛЬНЫМИ ДОКУМЕНТАМИ: Данные предыдущего года |
|
|
|
|
|
Данные отчетного года |
|
|
|
|
|
ОЦЕНОЧНЫЕ РЕЗЕРВЫ: Данные предыдущего года |
|
|
|
|
|
Данные отчетного года |
|
|
|
|
|
РЕЗЕРВЫ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ Данные предыдущего года |
|
|
|
|
|
Данные отчетного года |
|
|
|
|
|
438
СПРАВКИ
Показатель |
Остаток на начало |
Остаток на конец |
|||
Наименование |
Код |
отчетного года |
отчетного периода |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
)) Чистые активы |
|
1 666 625 |
2 055 100 |
||
|
|
Из бюджета |
Из внебюджетных фондов |
||
|
|
за отчетный год |
за предыдущий год |
за отчетный гд |
за предыдущий г |
|
|
3 |
4 |
5 |
6 |
2) Получено на: расходы по обычным видам деятельности - всего |
|
|
|
|
|
Приложение IV
Форма № 4 по ОКУД ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ За 200_ г. (отчетный год) Единица измерения: тыс. руб.
СРЕДСТВ
Показатель |
За отчетный год |
За аналогичный период предыдущего года |
|
Наименование |
Код |
||
] |
2 |
3 |
4 |
Остаток денежных средств на начало отчетного года |
|
33 356 |
27 765 |
ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Средства, полученные от покупателей, заказчиков |
|
7 467 208 |
4 367 851 |
Выручка от продажи иного имущества |
|
51 291 |
682 |
Прочие доходы |
|
277 436 |
939 335 |
Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов |
|
(5 597О30) |
(3 644 041) |
на выдачу авансов |
|
(966566) |
(799442) |
на оплату труда |
|
201515 |
(71511) |
на выплату дивидендов, процентов |
|
273135) |
(239705) |
на расчеты по налогам и сборам |
|
122067 |
(15033) |
Отчисления в государственные внебюджетные фонды |
|
(101949) |
(33257) |
Но р,"дочуподотчетныхсумм |
|
(74728) |
(13703) |
На прочие расходы |
|
(477 337) |
(1 346 899) |
Чистые денежные средства от теку-цей деятельности |
|
30 708 |
1855723) |
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов |
|
31252 |
247 456 |
Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений |
|
|
|
Полученные дивиденды |
|
807 |
3862 |
Полученные проценты |
|
|
|
Поступления от погашения яайм.ов, предоставленных другим организациям |
|
|
|
Приобретение дочерних организаций |
|
!- |
(-) |
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений р. материальные ценности и Hevorepna^hHHX активов |
|
(235713) |
(467 680) |
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вгожочий займы, предоставленные другим организациям |
|
(627 745) |
(358 670) |
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности |
|
(831 399) |
575032) |
440
Показатель |
За отчетный год |
За аналогичный период предыдущего года |
|
наименование |
код |
||
ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг |
|
|
|
Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями |
|
6112551 |
1970601 |
Погашение займов и кредитов (бе: процентов) |
|
(5 294 321) |
(534 255) |
Чистые денежные средства от финснсовой деятельности |
|
818230 |
1 436 346 |
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов |
|
17539 |
5591 |
Остаток денежных средств на конец отчетного периода |
|
50 895 |
33 356 |
Приложение V
Форма № 5 по ОКУД
ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ
за 200_ г. (отчетный год) Единица измерения: тыс. руб. НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ
Показатель |
Наличие на начало отчетного года |
Поступило |
Выбыло |
Наличие на конец отчетного года |
|
Наименование |
Код |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на результаты интеллектуальной собственности) |
|
800 |
6670 |
ч |
7470 |
в том числе: у патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель |
|
|
|
(-) |
|
у правообладателя на программы ЭВМ, базы данных |
|
800 |
6670 |
(-) |
7470 |
у правообладателя на топологии интегральных микросхем |
|
|
|
(-) |
|
у владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров |
|
|
|
(-) |
|
у патентообладателя на селекционные достижения |
|
|
|
(-) |
|
Организационные расходы |
|
|
|
(-) |
|
Деловая репутация организации |
|
|
|
-) |
|
Прочие |
|
|
|
) |
|
Показатель |
Остаток на начало отчетного года |
Остаток на конец отчетного периода |
|
Наименование |
Код |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Амортизация нематериальных активов - всего |
|
229 |
876 |
ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Показатель |
Наличие на начало |
Поступило |
Выбыло |
Наличие на конец |
|||
Наименование |
Код |
отчетного года |
отчетного года |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
||
Здания |
|
181556 |
6706 |
(-) |
188262 |
||
Сооружения и передаточные устройства |
|
22 840 |
|
(-) |
22 840 |
||
Машины и оборудование |
|
1 784 590 |
159 954 |
(59 767 ) |
1 884 777 |
||
Транспортные средства |
|
43 432 |
8509 |
(1852 |
50 089 |
||
Производственный и хозяйственный инвентарь |
|
5695 |
6477 |
(168) |
12 004 |
||
Рабочий скот |
|
|
|
-) |
|
||
Продуктивный скот |
|
|
|
(-) |
|
||
Многолетние насаждения |
|
|
|
(-! |
|
||
Другие виды основных средств |
|
208 |
171 |
-) |
379 |
||
Земельные участки и объекты природопользования |
|
|
3159 |
(3159) |
|
||
Капитальные вложения на коренное улучшение земель |
|
|
|
|
|
||
Итого |
|
2 038 321 |
1 84 976 |
(64 946) |
2 158 351 |
||
|
|
||||||
Показатель |
На начало |
На конец |
|||||
Наименование |
Код |
отчетного периода |
отчетного периода |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
||||
Амортизация основных средств - всего |
|
604 427 |
746 013 |
||||
атом числе: зданий и сооружений |
|
35 695 |
39 637 |
||||
машин, оборудования, транспортных средств |
|
568 674 |
706 278 |
||||
других |
|
58 |
98 |
||||
Передано в аренду объектов основных средств - всего |
|
|
|
||||
в том числе: здания |
|
|
|
||||
сооружения |
|
|
|
||||
Переведено объектов основных средств на консервацию |
|
|
|
||||
Получено объектов основных средств в аренду - всего |
|
|
|
||||
втом числе: |
|
|
|
||||
Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации |
|
|
|
||||
СПРАВОЧНО |
|
На начало отчетного года |
На начало предыдущего года |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
||||
РЕЗУЛЬТАТ ОТ ПЕРЕОЦЕНКИ ОБЪЕКТОВ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ первоначальной восстановительной стоимости |
Код |
477 373 |
X |
||||
амортизации |
|
41 194 |
X |
||||
443
* ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ
Показатель |
Долгосрочные |
Краткосрочные |
|||
на начало |
на конец |
на начало |
на конец |
||
Наименование |
Код |
отчетного года |
отчетного года |
отчетного года |
отчетного года |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего |
|
284 718 |
633 592 |
|
|
в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ |
|
284 718 |
633 592 |
|
|
Государственные и муниципальные ценные бумаги |
|
|
|
599 |
12 807 |
Ценные бумаги других организаций - всего |
|
|
|
257 |
5488 |
втом числе долговые ценные бумаги (облигации, векселя) |
|
|
|
257 |
5488 |
Предоставленные займы |
|
|
9796 |
210713 |
541 710 |
Депозитные вклады |
|
|
|
270 |
282 |
Прочие |
|
|
|
|
|
Итого |
|
284718 |
643 388 |
211 839 |
560 287 |
ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
Показатель |
Остаток на начало отчетного года |
Остаток на конец отчетного года |
|
Наименование |
Код |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего |
|
210938 |
586 958 |
в том числе: расчеты с покупателями и заказчиками |
|
54 322 |
93 622 |
авансы выданные |
|
54 393 |
150 288 |
прочая |
|
102 223 |
243 048 |
долгосрочная - всего |
|
|
|
Итого |
|
210 938 |
586 958 |
Кредиторская задолженность: краткосрочная - всего |
|
499 935 |
655 498 |
в том числе: расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
367 266 |
548 511 |
авансы полученные |
|
19041 |
24 741 |
расчеты по налогам и сборам |
|
16 620 |
27 377 |
кредиты |
|
540 1 69 |
709 282 |
займы |
|
32 |
559512 |
долгосрочная - всего |
|
108 826 |
211 371 |
в том числе: кредиты |
|
|
1 30407 |
займы |
|
|
|
Итого |
|
1 148 962 |
2 1 35 663 |
444
РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ПО ЭЛЕМЕНТАМ ЗАТРАТ)
Показатель |
Остаток на начало отчетного года |
Остаток на конец отчетного года |
|
Наименование |
Код |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Материальные затраты |
|
5052510 |
3 438 463 |
Затраты на оплату труда |
|
48 449 |
11 145 |
Отчисления на социальные нужды |
|
19 404 |
4259 |
Амортизация |
|
96 505 |
65 400 |
Прочие затраты |
|
156896 |
197 265 |
Итого по элементам затрат |
|
5 373 764 |
3 716532 |
Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]): незавершенного производства |
|
-783 |
599 |
расходов будущих периодов |
|
73 |
191 |
резервов предстоящих расходов |
|
|
|
ПриложениеVI
Форма № 1 по ОКУД БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
на 1 января 200—1г. (предыдущий год) Единица измерения: тыс. руб.
АКТИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
ПО |
146 |
571 |
Основные средства |
120 |
771 182 |
1 433 894 |
Незавершенное строительство |
130 |
153 507 |
81 370 |
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
|
- |
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
183560 |
282418 |
Отложенные налоговые активы |
145 |
|
2300 |
Прочие внеоборотные активы |
150 |
|
|
ИТОГО по разделу 1 |
190 |
1 108 395 |
1 800 553 |
II. О БОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
227 865 |
497 205 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
|
197712 |
462 695 |
животные на выращивании и откорме |
|
|
|
затраты в незавершенном производстве |
|
639 |
1008 |
готовая продукция и товары для перепродажи |
|
29 307 |
33 104 |
товары отгруженные |
|
|
|
расходы будущих периодов |
|
207 |
398 |
прочие запасы и затраты |
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
46 351 |
61 696 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
|
|
втом числе покупатели и заказчики |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 1 2 месяцев после отчетной даты) |
240 |
124 255 |
210938 |
втом числе покупатели и заказчики |
|
10618 |
54 322 |
Авансы, выданные |
|
76 357 |
54 393 |
Прочие дебиторы |
|
37 280 |
102 223 |
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
114383 |
211 839 |
Денежные средства |
260 |
27 765 |
33 356 |
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
540 619 |
1 015 034 |
БАЛАНС |
300 |
1 649 014 |
2815587 |
446
ПАССИВ |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
176 |
176 |
Добавочный капитал |
420 |
702 038 |
1 138 094 |
Резервный капитал |
430 |
44 |
44 |
втом числе резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|
44 |
44 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток] |
470 |
420 768 |
528 311 |
ИТОГО по разделу III |
490 |
1 123 026 |
1 666625 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
120060 |
|
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|
18 258 |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
135 658 |
90 568 |
ИТОГО по разделу IV |
590 |
255 718 |
108 826 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
44 800 |
540 201 |
Кредиторская задолженность |
620 |
225 470 |
499 935 |
втом числе: поставщики и подрядчики |
|
198 360 |
367 266 |
задолженность перед персоналом организации |
|
1078 |
15 062 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
|
843 |
6779 |
задолженность по налогам и сборам |
|
2853 |
16620 |
Авансы полученные |
|
12 539 |
19 041 |
Прочие кредиторы |
|
9797 |
75167 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|
|
Доходы будущих периодов |
640 |
|
- |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|
|
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
|
ИТОГО по разделу V |
690 |
270 270 |
1 040 136 |
БАЛАНС |
700 |
1 649 014 |
2815587 |
Оглавление
Введение 3