Тема: «Сегментарная отчетность»

Задание 8

В таблице 24 раскрыть информацию по операционным сегментам, если: выручка от продажи продукции А - 140 млн.руб., Б – 50 млн. руб., В – 42 млн.руб., а также полученная от других операций – 58 млн.руб.

Вся выручка получена от продажи продукции внешним покупателям. Финансовый результат представлен как прибыль в сумме: по А - 40 млн.руб., по Б - 10 млн.руб., по В - 8 млн.руб., по другим операциям - 12 млн.руб.

Общая стоимость активов составляет: по А - 80 млн.руб., по Б - 30млн.руб., по В - 15 млн.руб., по другим операциям - 35 млн.руб. на обязательства приходится: 38 млн.руб., 20 млн.руб., 10 млн.руб., 22 млн.руб., соответственно. Произведенные капитальные вложения в основные средства были отнесены на продукцию Б и другие операции в сумме 5 млн.руб. и 3млн.руб., соответственно, а в нематериальные активы по продукции А - 3млн.руб., по продукции Б - 2 млн.руб.

Тема: «Основы составления консолидированной отчетности»

Задание 9

Построить консолидированный баланс (таблица 26), если консолидированная группа образована по способу приобретения исключительного контроля ОАО «ММК» над ЗАО «РМК».

На первом этапе консолидации строится поправочный баланс (таблица 25) с учетом следующих хозяйственных операций.

1.ОАО «ММК» осуществило долгосрочные финансовые вложения в ЗАО «РМК» в сумме 1500 тыс.руб.

С целью избегания двойного счета из баланса ОАО «ММК» исключаются суммы долгосрочных финансовых вложений, сделанных в ЗАО «РМК» с соответствующей долей собственного капитала последнего.

Дебет 80 «Уставный капитал» на сумму 480 тыс.руб

Дебет 82 «Резервный капитал» на сумму 77 тыс.руб.

Дебет 83 «Добавочный капитал» на сумму 943 тыс.руб.

Кредит 58 «Финансовые вложения» на сумму 1500 тыс.руб.

2.Инвестиции консолидированной группы с целью приобретения исключительного контроля были сделаны в ЗАО «РМК» в конце прошлого года и, следовательно, нераспределенная прибыль (Дебет 84) дочернего предприятия в сумме 6347 тыс.руб. осталась в собственности ЗАО «РМК» в части невыплаченных дивидендов и тем самым, возникла задолженность перед участниками по выплате доходов (Кредит 75).

3.Нераспределенная прибыль в результате консолидации отчетов о прибыли и убытков двух предприятий увеличилась на 50 000 тыс.руб. Такое увеличение – это результат следующих поправок к консолидированному балансу:

А) Уменьшение задолженности по налогам в бюджет всех уровней

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль» на сумму 10865 тыс.руб.

Б) Амортизация капитализированного дохода

Дебет 82 «Резервный капитал»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль» на сумму 153 тыс.руб.

В) Учитывая то, что материнская фирма ОАО «ММК» владеет 100% акций дочернего предприятия, то остаток (50 000 – 10 865 – 153) является дебиторской задолженностью в балансе материнской фирмы

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Субсчет «Задолженность дочерних и зависимых обществ»

Кредит 84 «Нераспределенная прибыль»

4.Исключается из консолидированного баланса взаимная задолженность этих двух предприятий на сумму 182 236 тыс.руб.

Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Субсчет «Задолженность перед дочерними обществами»

Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Субсчет «Задолженность дочерних и зависимых обществ»

В таблице 26 сначала составляется сводный баланс путем построчного сложения показателей отчетов обществ ОАО «ММК» и ЗАО «РМК». За тем строится консолидированный баланс с учетом произведенных поправок.

В авторской редакции

Компьютерная верстка Л.А. Мелихова

Подписано в печать . Формат 60 х 84 ¹/16.

Усл. печ. л. 1. Тираж 100. Заказ .

Издательско-полиграфический комплекс ВГСХА «Нива»