Практическая работа №5 Тема : «Учет долговых ценных бумаг. Учет долгосрочных инвестиций»

Цель работы : Формирование у студентов навыков по составлению бухгалтерских проводок.

Оснащение урока : тетрадь, методические указания, План счетов

Введение

Наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.) учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 2 «Долговые ценные бумаги».

По долговым ценным бумагам разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты у коммерческой организации (п.44 Положения по ведению бухгалтерского учета).

Задание 1:

Задача 1. Организацией «Сибирячка» приобретены облигации на сумму 120000 руб. Номинальная стоимость облигаций – 100000 руб, срок погашения – 1 год. Проценты по облигациям начисляются ежеквартально по ставке 24% годовых. Учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно в течении срока их обращения. При наступлении срока погашения облигаций организацией получены денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций.

Составить бухгалтерские проводки.

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задача 2. Организацией «Юпитер» приобретены облигации на сумму 110000 руб. Номинальная стоимость облигаций – 120000 руб., срок погашения – 1 год. Проценты по облигациям начисляются ежеквартально по ставке 24 % годовых. Учетной политикой организации установлено, что стоимость приобретенных долговых ценных бумаг доводится до их номинальной стоимости равномерно в течении срока обращения. При наступлении срока погашения облигаций организацией получены денежные средства в размере их номинальной стоимости. Составить бухгалтерские проводки.

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Задание 2:

Написать бухгалтерские проводки по учету долговых ценных бумаг :

Хозяйственные операции:

1. Перечислены деньги за облигации.

Д К

2. Приняты к учету приобретенные облигации (по покупной стоимости).

Д К

3. Получены проценты по облигациям за прошедший период (месяц, квартал)

Д К

4. Отражено списание части суммы превышения покупной стоимости облигаций над их номинальной стоимостью (ежемесячно, ежеквартально).

Д К

5. Отражена сумма дохода по облигациям (разница между суммой причитающихся процентов и суммой превышения покупной стоимости облигаций над их номинальной стоимостью).

Д К

6. Отражена сумма задолженности по выплате денежных средств в погашение облигаций.

Д К

7. Отражено списание стоимости погашенных облигаций.

Д К

8. Отражено получение денежных средств по погашенным облигациям.

Д К

9. Начислена сумма причитающегося к получению купонного дохода по облигациям.

Д К

10. Доначислена часть разницы между номинальной и покупной стоимостью облигаций.

Д К

11. Получен купонный доход по облигациям.

Д К