Приклад розрахунку прибутку від операційної діяльності підприємства за звітний період

(сума в тис. грн)

Показники	Підрозділи			Разом
	цех хлібобулочних виробів	ковбасний цех	рибний цех
1. Виручка від реалізації (без ПДВ і зборів)	975,25	296,44	115,20	1 386,89
2. Прямі витрати	511,25	124,53	46,35	682,13
3. Загальновиробничі витрати	55,80	18,24	5,40	79,44
4. Адміністративні витрати	46,20	5,75	3,72	55,68
5. Фінансовий результат від операційної діяльності	362,01	147,91	59,73	569,65

 

IV. Маржинальна оцінка фінансових результатів

Маржинальна оцінка фінансових результатів проводиться за аль­тер­нативною формою звіту, який називають звітом із введенням вало­вої маржі (маржинальним прибутком). За цією формою витрати об’єд­нують не за функціями, а за динамікою. При цьому виділяють змінні і постійні.

Маржинальна оцінка фінансових результатів проводиться за такою схемою:

• –      виручка від продажу продукції (без ПДВ і зборів) – змінні вит­рати = маржинальний прибуток (валова маржа);

• –      маржинальний прибуток (валова маржа) – постійні витрати = при­буток (збиток).

Таким чином, валова маржа поділяється на дві частини – одна з них іде на покриття постійних витрат, а друга на формування прибутку.

Фінансові результати підрозділу підприємства можуть оцінюватися за маржинальною схемою. При традиційній схемі розрахунків на фі­нан­сові результати підрозділів впливає розмір адміністративних вит­рат і база їх розподілу, яка є умовною.

З метою реальної оцінки фінансових результатів окремих під­роз­ділів може бути використаний такий показник, як валова маржа по продукції підрозділу (розмір покриття 1) і валова маржа в цілому по підрозділу (розмір покриття 2).

Розмір покриття 1 визначається як різниця між сумою валового до­ходу, який отриманий від реалізації за продукцію підрозділу, і су­мою прямих змінних витрат.

Розмір покриття 2 – це різниця між сумою покриття 1 і загально-виробничими витратами підрозділу. Це сума, яку підрозділ передає для покриття адміністративних витрат і формування прибутку під­при­ємства. Саме за цим показником можливо оцінювати внесок окремих підрозділів у формування загального фінансового результату по під­при­ємству.

Розрахунки провести в таблиці 4. При цьому п.1 переноситься із таблиці 2 п. 5, п. 2 – з таблиці 1 п. 6, п. 5 – із таблиці 1 п. 7. Зробити висновки.

Таблиця 4

Приклад оцінки фінансових результатів діяльності підрозділів підприємства за звітний рік (за маржинальною схемою)

(сума в тис. грн)

Показники	Підрозділи			Всього по підприємству
	цех хлібобулочних виробів	ковбасний цех	рибний цех
1. Виручка від реалізації продукції (без ПДВ)	975,25	296,44	115,20	1386,89
2. Прямі змінні витрати	511,25	124,53	46,35	682,13
3. Валова маржа (розмір покриття 1)	464,01	171,91	68,85	704,77
4. Валова маржа в % до виручки	47,58	57,99	59,77	50,82
5. Загально виробничі витрати	55,80	18,24	5,40	79,44
6. Розмір покриття 2	408,21	153,67	63,45	625,33
7. Розмір покриття 2 в % до виручки	41,86	51,84	55,08	45,09
8. Частка розміру покриття підрозділу в загальній сумі розміру покриття, %	65,28	24,57	10,15	100,0

 

V. Проектування беззбитковості господарської діяльності підприємства

Управління беззбитковістю – один із важливих інструментів уп­равління підприємством. Управління беззбитковістю на підприємстві дає можливість оцінювати перспективні можливості забезпечення того фінансового результату, який планується і регулювати його на певних етапах розвитку підприємства.

Управління беззбитковістю складається із трьох етапів:

1 етап – розрахунок показників беззбитковості;

2 етап – аналіз беззбитковості;

3 етап – оцінка перспектив підтримки того рівня беззбитковості, який необхідно для підприємства.

Для розрахунку показників беззбитковості використовуються такі рівняння:

ВР = ВП + ВЗ + П, (5.1)

де ВР – виручка від реалізації продукції (без ПДВ і зборів);

ВП – постійні витрати;

ВЗ – змінні витрати;

П – прибуток.

Змінимо це рівняння і встановимо проміжний результат між ви­ручкою і прибутком, тобто валову маржу:

ВМ = ВР - ВЗ, (5.2)

де ВМ – валова маржа.

Отже,

ВМ = ВП + П. (5.3)

Для забезпечення беззбитковості необхідно досягти такого розміру виручки від реалізації, який би давав валову маржу на рівні постійних витрат підприємства. Ця виручка від реалізації називається пороговою і розраховується за такою формулою:

(5.4)

де % ВМ – це частка валової маржі у виручці.

Пороговий обсяг реалізації порівнюється із фактичним і встанов­люється запас фінансової стабільності підприємства.

При використанні в розрахунках методу загальних витрат ці показ­ники можливо розрахувати не тільки по підприємству в цілому, а і в розрізі окремих підрозділів. Адміністративні витрати при цьому роз­поділяються між підрозділами пропорційно відповідній базі. В зав­дан­ні такою базою є основна заробітна плата робітників.

Необхідно провести розрахунок показників беззбитковості підпри­ємства за звітний рік і оформити в таблиці 5. Результати розрахунків слід проаналізувати і дати їм економічне тлумачення.

Для забезпечення беззбитковості діяльності підприємства слід роз­рахувати на плановий період обсяг випуску продукції в натуральному і вартісному вираженні. При цьому необхідно врахувати, що стан ринку дозволяє підприємству збільшити обсяги реалізації окремих видів продукції (п. 1 табл. 2) в таких розмірах:

• –      ковбаса варена – на 10 %;

• –      ковбаса напівкопчена – на 8 %;

• –      риба солона – на 25 %;

• –      риба копчена – на 20 %;

• –      хліб – на 10 %;

• –      булочні вироби – на 10 %.

Таблиця 5