Мсфо 12 «налоги на прибыль» Задание 12.1
Вставьте пропущенные слова на рис.12.1.
Временная разница |
= |
|
- |
|
Налогооблагаемая временная разница |
|
0 |
Вычитаемая временная разница |
|
0 |
Налогооблагаемая временная разница |
* |
Ставка налога на прибыль |
= |
|
Вычитаемая временная разница |
* |
Ставка налога на прибыль |
= |
|
Рис.12.1. Определение временных разниц и отложенных налогов по активам и обязательствам
Задание 12.2
Выберите правильные ответы (возможно несколько правильных ответов).
1. Если списание балансовой стоимости приведет в будущем к увеличению или уменьшению налогов, то МСФО (IAS) 12 требует отразить:
1) Обязательство по отложенному налогу (или актив по отложенному налогу);
2) Резерв;
3) Условное обязательство.
2. Постоянные разницы предусматривают образование:
1) Обязательства по отложенному налогу (или актива по отложенному налогу);
2) Резерва;
3) Условного обязательства;
4) Ничего из вышеприведенного.
3. Отложенные налоги связаны с:
1) Вычитаемыми временными разницами;
2) Неиспользованными налоговыми убытками;
3) Неиспользованными налоговыми кредитами;
4) Налогооблагаемыми временными разницами;
5) Постоянными разницами.
4. Отложенные налоги
1) Погашаются (компенсируются) с течением времени;
2) Могут погашаться (компенсироваться) с течением времени;
3) Не погашаются (компенсируются).
5. Использование отложенных налогов:
1) Изменяет даты уплаты налогов;
2) Может изменить даты уплаты налогов;
3) Не изменяет даты уплаты никаких налогов.
6. Если уже уплаченные налоги превышают налоги, которые подлежали уплате за отчетный период, то данное превышение будет учитываться как:
1) Отложенный налог;
2) Постоянная разница;
3) Актив.
7. Убытки от продажи основных средств отнесены на расход текущего периода, но являются вычитаемыми для целей налогообложения в последующие периоды. Налоговая база равна:
1) Нулю;
2) Сумме, которая может вычитаться в будущих периодах;
3) Сумме, отнесенной на расход.
8. Временная разница возникает, когда:
1) Балансовая стоимость актива или обязательства отличается от его налоговой базы;
2) Применяется отложенный налог;
3) Отложенный налог отличается от текущего налога.
9. Вычитаемая временная разница образует:
1) Обязательство по отложенному налогу;
2) Актив по отложенному налогу;
3) (1) либо (2).
10. Реализация отложенных налоговых активов зависит от:
1) Возможности получения бухгалтерской прибыли в будущем;
2) Возможности получения налогооблагаемой прибыли в будущем;
3) Отсутствия повышения ставки налога на прибыль.
11. Компания должна анализировать непризнанные активы по отложенным налогам с целью определения возможности восстановления актива:
1) Каждые 3 года;
2) Каждые 5 лет;
3) На каждую отчетную дату.
12. Балансовая стоимость актива по отложенному налогу должна пересматриваться на предмет:
1) Изменений налоговых ставок;
2) Изменений ожидаемого способа возмещения актива;
3) Изменений будущей прибыли.
13. Стандартами требуется или допускается, чтобы определенные статьи напрямую относились на счет капитала. Примеры таких статей приведены ниже:
1) Изменение балансовой стоимости в результате переоценки основных средств;
2) Корректировка входящего остатка нераспределенной прибыли при ретроспективной корректировке в связи с изменением учетной политики или в результате исправления ошибки. МСФО (IAS) 8 серьезно ограничивает возможности применения в таких случаях;
3) Курсовая разница, возникающая в результате пересчета показателей финансовой отчетности зарубежной компании.