Задание 11.3 Учет финансовых обязательств по амортизированной стоимости

30.09.11 выпущен облигационный заем по номиналу 1 000 тыс.руб. Купон 12% годовых выплачивается ежегодно. При этом рыночная процентная ставка составляет 10%. Срок обращения облигации 2 года. Затраты на эмиссию составили 60 тыс.руб.

Определите:

1) справедливую стоимость финансового обязательства (исходя из рыночной процентной ставки, т.к. объявленная ставка отличается от рыночной);

2) стоимость при первоначальном признании;

3) годовую эффективную ставку процента, для расчета расходов за период меньше года определяется эффективная ставка за необходимый период по формуле

ЭС _m = (1+ ЭС) ^m/12 – 1,

где ЭС - годовая эффективная ставка; ЭС _m - эффективная ставка за период m месяцев;

4) амортизированную стоимость финансового обязательства на отчетные даты и даты выплаты процентов (табл.11.4).

Покажите бухгалтерские проводки, отражающие данные события (табл. 11.3).

Таблица 11.3

Главный журнал

№	Описание операции	Ссылка	Дебет	Кредит
	Затраты на эмиссию.
	30.09.11 признан облигационный заем по справедливой стоимости.
	Включены в стоимость займа затраты на эмиссию.
	31.12.11 начисление процентов по займу и амортизации дисконта на отчетную дату.
	30.09.12 выплата процентов по займу и начисление амортизации дисконта.
	31.12.12 начисление процентов по займу и амортизации дисконта на отчетную дату.
	Переклассификация долгосрочных обязательств в текущие.
	30.09.13 погашение займа.

Таблица 11.4

Расчет амортизированной стоимости финансового обязательства

Дата	Расходы по эффективной ставке	Начисленный купон к выплате	Амортизация дисконта	Фактический платеж	Амортизированная стоимость обязательства	Проценты к выплате
30.09.11	-	-	-	-		-
31.12.11				-
30.09.12				120 000		-
31.12.12				-
30.09.13				120 000		-
30.09.13	-	-	-	1 000 000	-	-
Итого					-	-