3.2. Учет денежных средств и финансовых вложений.

Учет кассовых операций и денежных документов

Расположение и оборудование кассы. Познакомится с порядком ведения кассовых операций: порядок оформления приходных и расходных кассовых ордеров, чеков на получение денег из комбанка, объявления на взнос наличных денег; порядок ведения кассовой книги; периодичность сдачи отчета кассира бухгалтеру на проверку. Порядок ведения журнала –ордера № 1, накопительных ведомостей, листков расшифровок, составление мемориального ордера или ввода данных в компьютер, содержание машинограмм по учету кассовых операций.

Особенности и недостатки в составлении корреспонденции счетов. Порядок составления «Кассовой заявки» для получения наличных денег из комбанка и «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы, и оформление разрешения на расходования денег из выручки поступающей в его кассу». Инвентаризация кассы. Наличие в кассе денежных документов. Открывается ли для их учета отдельный субсчет на счете 50 «Касса». Учет переводов в пути: основная корреспонденция, первичные документы и регистры по счету 57.

Учет операций по банковским счетам.

Познакомиться с взаимоотношениями предприятия с обслуживающими коммерческим банком, наличие договора на расчетно–кассовое обслуживание (желательно выписать основные моменты договора или скопировать полностью). Виды счетов, открытых организацией в банках, их банковские шифры, название, порядок открытия и ведения операций. Основные платежные документы, порядок их оформления. Использование в расчетах чеков, векселей, аккредитивов. Выяснить, какие организации имеют право предъявить платежные требования и инкассовые поручения в безакцептном порядке. Познакомиться со случаями отказа от акцепта и порядком их оформления.

Порядок оплаты организацией услуг комбанка и начисления процентов за хранение денег на счетах, включая депозиты.

Форма и содержание выписок по банковским счетам, периодичность их получения, порядок проверки и обработки. Регистры учета по счетам 51,55 (журналы-ордера, накопительные ведомости и т.д.), особенности их поступления. Основная корреспонденция по счетам 51 и 55.

Учет финансовых вложений

Рассмотреть, какие финансовые вложения имеет предприятие (помимо депозитного счета); акциями каких акционерных обществ оно владеет, оказывает ли займы другим организациям. Как производится оценка финансовых вложений, в каких регистрах ведется учет по счету 58.

Составить таблицу с составом и структурой финансовых вложений и полученного по ним дохода. Виды финансовых вложений предприятия, порядок документального оформления операций. При изучении учета финансовых вложений обратить внимание на особенности формирования их первоначальной стоимости, расходов связанных выбытием, методов оценок.

3.3. Учет материально - производственных запасов.

Учет товарно- материальных ценностей.

Виды складов в хозяйстве, их расположение, срок эксплуатации, оснащение, хранимые материальные ценности.

Порядок поступления и отражения материальных ценностей на складе: откуда поступают, по каким документам, по каким ценам, как производится взвешивание, пересчет и т.д.

Порядок отпуска материальных ценностей со склада: где и какие выписываются документы на отпуск, кто подписывает, как производится оплата и по каким ценам.

Порядок ведения книг или карточек складского учета, как часто делаются в них записи, по каким ценам ведется учет.

Порядок составления отчетов о движении товарно-материальных ценностей. Изучить порядок приемки отчетов о движении товарно-материальных ценностей от материально-ответственных лиц; кто; в какие сроки и по каким видам ценностей (материалов) сдают отчеты в бухгалтерию, в каких измерителях они составлены, кто проверяет отчет, как оценивают натуральные показатели, где проставляется корреспонденция счетов, какие составляются документы бухгалтерского оформления на основании отчетов о движении ценностей (сводные отчеты, мемориальные ордера, листки – расшифровки и т.п.) связь показателей отчетов о движении товарно-материальных ценностей с производственными отчетами подразделений. Изучить, выбранные предприятием методы оценки ТМЦ при их принятии к учету и при их отпуске на сторону или в производство.

Изучить порядок отражения в учете налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным товарно – материальным ценностям и порядок его отнесения на расчеты с бюджетом (возмещения из бюджета) или покрытия за счет других источников.

Познакомиться с ведением регистров учета по счетам 10 «Материалы» и 19 «НДС по приобретенным ценностям». Сделать выписки из регистров для приложения к отчету о практике.

Расположение нефтебазы, ее оборудование, порядок хранения горюче-смазочных материалов, как соблюдены меры пожарной безопасности. Как часто и каким образом определяется наличие, топлива в цистернах и баках. Откуда, поступают нефтепродукты, по каким документам и ценам, как приходуются. Порядок выдачи нефтепродуктов, в каких документах делаются записи о выдаче. Порядок заправки автомобилей хозяйства на платных автозаправочных станциях (АЗС), за наличный расчет. Порядок составления отчета о движении горюче-смазочных материалов за месяц по какой форме составляется в какие сроки и куда сдается.

Учет готовой продукции и товаров.

Организация приема и оприходования полученной продукции животноводства – молока, шерсти, меда, яиц.

Оформление расходования продукции на продажу, в переработку, на общественное питание, на корм животных, на хранение и др.

Методика составления производственного отчета по животноводству или другого заменяющего сводного документа. В котором отражаются затраты на содержание животных и выход продукции от соответствующих групп животных за отчетный месяц.

Порядок оприходования продукции растениеводства – зерна, картофеля. Овощей открытого и закрытого грунта.

Организация заготовки и оприходования кормов – сена, зеленой массы, силоса, сенажа.

Сводный учет затрат и выхода продукции по культурам за месяц – порядок составления производственного отчета по растениеводству или другого заменяющего его документа.

Примечание: если поступление продукции не совпадает со сроками практики, нужно побеседовать с главным бухгалтером и другими работниками о том, как организуется прием продукции, как оформляется документами. Необходимо также самостоятельно посмотреть и скопировать документы за прошлый год.

Познакомиться с организацией первичного учета товаров – порядок их поступления и продажи. Сводный учет товаров.

Изучить порядок приемки отчетов о движении продукции: зерна и другой зерновой продукции, картофеля, овощей, молока, яиц, шерсти. Рассмотреть построение регистров учета по счетам 43 «Готовая продукция», 41 «Товары».

Познакомиться с порядком проведения инвентаризации производственных запасов и готовой продукции, отражением в учете излишков, недостачи материалов и готовой продукции. Посмотреть, как ведется счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».