Тема 7. Контроль і ревізія розрахункових і кредитних операцій

Програма теми: Завдання і джерела ревізій. Перевірка дотримання правил здійснення операцій по розрахунковому, валютному рахунку. Ревізія операцій по акредитивах, векселях, розрахункових чеках. Ревізія розрахунків з підзвітними особами. Ревізія розрахунків по претензіях і відшкодуванню матеріальних витрат. Розрахунки з бюджетом і позабюджетними фондами. Ревізія кредитних операцій. Перевірка правильності одержання, цільового використання і своєчасності погашення кредитів банку. Правильність відображення кредитних операцій по рахунках бухгалтерського обліку.

Література: 2, 3 [с. 204-213], 4 [с. 170-189], 5 [с. 73-95], 9-12.

І. Теоретичні питання для СРС

1. Схема контрольного процесу розрахунків з підзвітними особами.

2. Контроль розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами.

3. Перевірка фактів списання заборгованості як безнадійної.

4. Ревізія операцій по акредитивах, векселях, розрахункових чеках.

5. Етапи перевірки розрахунків з позабюджетними фондами.

6. Контроль і ревізія кредитних операцій.

7. Можливі порушення і заходи щодо їх усунення за розрахунковими операціями.

ІІ. Тестові завдання до СРС.

1. Для перевірки кредиторської заборгованості використовують: а) бухгалтерський баланс, регістри обліку по рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»; б) бухгалтерський баланс, регістри бухгалтерського обліку по рахунках 37 «Розрахунки з різними дебіторами» та 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками»; в) бухгалтерський баланс, регістри бухгалтерського обліку по рахунках 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 64 «Розрахунки за податками й платежами», 65 «Розрахунки за страхування», 66 «Розрахунки з оплати праці», 67 «Розрахунки з учасниками»; г) розрахунково-платіжну відомість та видаткові касові ордери.

2. Підприємства повинні направити своїм боржникам (дебіторам) виписки з особових рахунків про розміри їхньої заборгованості, а ті у свою чергу повинні: а) у 10-денний термін повинні підтвердити заборгованість або повідомити про свою незгоду; б) підтвердити заборгованість або повідомити про свою незгоду; в) у 5-денний термін повинні підтвердити заборгованість або повідомити про свою незгоду; г) дати відповідь у судовому порядку.

3. Термін позовної давності по сумах заборгованості може становити: а) 1 рік; б) 2 роки; в) 3 роки; г) 4 роки.

4. Подання авансового звіту про витрачені кошти на відрядження повинно бути: а) в день повернення із відрядження; б) не пізніше 5 днів після повернення з відрядження; в) не пізніше 10 днів після повернення з відрядження; г) не пізніше 3 днів після повернення з відрядження.

5. Джерелами ревізії розрахунків із підзвітними особами є: а) записи по рахунку 375; б) записи по рахунку 374; б) записи по рахунку 372; в) усі відповіді правильні.

6. Джерелами ревізії розрахункових і кредитних операцій є: а) завдання по зниженню дебіторської і кредиторської заборгованості; б) розрахунки сум платежів в бюджет; заявки на виділення лімітів кредитування; в) первинні документи по оформленню розрахункових операцій; г) матеріали інвентаризації; розрахункові відомості; облікові регістри по рахунках №№ 36, 37, 63, 64, 65, 66, 67, 68; д) усі відповіді вірні.

ІІІ. Практичні завдання до СРС

Завдання 1.

Документальна перевірка встановила, що ТзОВ «Овертранс» не сплатило ПДВ у розмірі 6500 грн., термін сплати якого минув 25 днів тому. Необхідно вказати суть порушення, розрахувати фінансові санкції та відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 2.

За невчасне подання податкової декларації до підприємства були застосовані фінансові санкції сумою 550 грн. Сума податків, що належить до сплати за податковою декларацією, – 4500 грн. Необхідно визначити правильність розрахунку суми фінансових санкцій та вказати кореспонденцію рахунків.

Завдання 3.

За лютий 2010 р. на ДП «МайстерАвтоДор»:

1. Реалізовано покупцям і замовникам готову продукцію на суму 120000 грн., в т. ч. ПДВ – 20000 грн. (кошти надійшли на поточний рахунок).

2. Придбано у постачальника сировину і матеріали на суму 60000 грн., в т. ч. ПДВ – 10000 грн.

3. Сплачено постачальникам за придбані сировину і матеріали – 40000 грн.

Згідно з декларацією нараховано до сплати у бюджет ПДВ сумою 12000 грн. Потрібно: здійснити бухгалтерські записи а проаналізувати правильність нарахування суми ПДВ.