3. Має місце виписка з поточного рахунку в Промінвестбанку:

19/04			26002401055622			20815,30
20/04	300	03	26002401055622	15200,00
20/04	795	85	26002401055622		12000,10
20/04	425	59	26002401055622		385,00
20/04	001	85	26002401055622	1075,00
20/04	346	24	26002401055622	450,00
				16725,00	12385,10	16475,40

4. Ліміт готівки в касі ПМК-98, встановлений установою Промінвестбанку, складає 60 грн.

5. По видатковому касовому ордеру № 78 від 17 травня 200_ р. видана заробітна плата інженеру Маркову П.В. в сумі 90грн. 75коп. На видатковому касовому ордері є всі необхідні підписи, тільки підпис Маркова П.В. нерозбірливий. Порівнявши підпис Маркова П.В. у видатковому касовому ордері з підписами Маркова П.В. в платіжних відомостях за попередні місяці, ревізор встановив, що підписи неідентичні. Марків П.В. пояснив ревізору, що належні йому кошти за квітень 200_ р. в сумі 90грн. 75коп. отримав син під час його хвороби.

Необхідно: 1. Перевірити касовий звіт за 20.04.200_ р. 2. Розрахувати правильність списання по касовому звіту сум, виплачених по платіжній відомості № 51 за квітень 200_ р. 3. Визначити, які порушення касової дисципліни мали місце. 4. Встановити суму нестачі (надлишку) за результатами інвентаризації касової готівки. 5. Підготувати запис для включення його в акт ревізії.

Тема 4. Контроль і ревізія операцій з основними засобами та нематеріальними активами

Програма теми: Завдання і джерела ревізії операцій з основними засобами. Перевірка збереження і технічного стану основних засобів, якості проведеної інвентаризації. Ревізія операцій по поступленню, переміщенню і вибутті основних засобів, використання амортизаційного фонду. Контроль операцій з орендованими основними засобами. Перевірка своєчасності і правильності відображення операцій по основних засобах на рахунках бухгалтерського обліку. Особливості ревізії нематеріальних активів.

Література: 2, 3 [с. 214-227], 4 [с. 95-123], 5 [с. 112-129], 9-12.

І. Теоретичні питання для СРС

1. Завдання і джерела інформації під час проведення ревізії основних засобів.

2. Ревізія наявності і руху основних засобів підприємства.

3. Ревізія нарахування й обліку амортизації основних засобів.

4. Ревізія операцій з ремонту основних засобів.

5. Контроль нарахування й обліку ПДВ з операцій з основними засобами.

6. Контроль інвентаризації і переоцінювання основних засобів.

7. Ревізія операцій з іншими необоротними активами.

8. Ревізія орендних операцій.

9. Ревізія операцій з капітальними та довгостроковими фінансовими вкладеннями.

10. Нормативно-правове регулювання обліку й контролю нематеріальних активів.

11. Ревізія наявності і руху нематеріальних активів.

12. Контроль інвентаризації і переоцінювання нематеріальних активів.

ІІ. Тестові завдання до СРС

1. Основні засоби це: а) це матеріальні активи, які підприємство утримує для використання їх своїй фінансово-господарській діяльності, очікуваний строк корисного використання яких менше одного року або операційного циклу; б) це матеріальні активи, які підприємство утримує для використання їх своїй інвестиційній діяльності, очікуваний строк корисного використання яких більше від одного року або операційного циклу; в) це нематеріальні активи, які підприємство утримує для використання їх своїй фінансово-господарській діяльності, очікуваний строк корисного використання яких більше від одного року або операційного циклу; г) це матеріальні активи, які підприємство утримує для використання їх своїй фінансово-господарській діяльності, очікуваний строк корисного використання яких більше від одного року або операційного циклу.

2. Справедлива вартість визначається у випадку: а) оприбуткування основних засобів, отриманих в ре­зультаті бартерних операцій; б) оприбуткування основних засобів, отриманих безкоштовно; в) зарахування на баланс основних засобів, зарахова­них як внесок у статутний капітал; г) всі відповіді правильні.

3. Сума, за якою може бути здійснений обмін активу або сплата зобов'язання в результаті операції між обізнаними, зацікавленими і незалежними особами, – це: а) первісна вартість; б) історична вартість; в) справедлива вартість; г) переоцінена вартість.

4. Не капіталізуються (не збільшують первісну вартість об'єкта ОЗ) витрати на: а) модернізацію ОЗ; б) капітальний ремонт ОЗ; в) ремонт, що здійснюється для підтримки об'єкта в ро­бочому стані; г) реконструкцію ОЗ.

5. Здійснення учасниками внеску в статутний капітал ви­робничого будинку з уведенням його в експлуатацію відобра­жається проведенням: а) Дт 10З Кт 40; б) Дт 103 Кт 46; в) Дт 46 Кт 40; г) Дт 46 Кт 103.

6. До первісної вартості придбаних основних засобів не включаються витрати: а) на страхування ризиків доставки основних засобів; б) на реєстраційні збори; в) на сплату відсотків за користування кредитом, взятий для придбання основних засобів; г) на налагодження.

7. Передача для використання в цеху спецінструментів відображається проведенням: а)Дт 153 Кт 112; б)Дт 112 Кт 153; в)Дт 23 Кт 112; г)Дт 23 Кт 153.

8. Ремонт основних засобів — це: а) комплекс операцій з відновлення стану об'єкта або збільшення його довговічності; б) частина експлуатаційних витрат; в) комплекс операцій з поновлення працездатності або справності об'єктів основних фондів і відновлення їх складових частин; г) всі відповіді правильні.

9. Первісна вартість основного засобу за винятком його ліквідаційної вартості – це: а) переоцінена вартість; б) амортизаційна вартість; в) ліквідаційна вартість; г) відбудовна вартість.

10. Сума коштів, яку підприємство очікує одержати від про­дажу основних засобів з витікання терміну корисного викори­стання, за винятком витрат, пов'язаних з вибуттям, – це: а) переоцінена вартість; б) амортизаційна вартість; в) ліквідаційна вартість; г) відбудовна вартість.

11. Чи може бути змінений термін корисного використан­ня об'єкта основних засобів у ході експлуатації: а) за рішенням керівництва підприємства; б) при змінах по даному питанню в законодавчих актах; в) тільки при зміні методу амортизації; г) не може бути змінений.

12. Метод амортизації, суть якого полягає в тому, що розмір залежить тільки від терміну використання об'єкта ос­новних засобів, називається: а) кумулятивним; б) виробничим; в) методом зменшення залишкової вартості; г) прямолінійним.

ІІІ. Практичні завдання до СРС

Завдання 1. Виробниче підприємство "Омега трейд" 05 лютого 2010 р. придбало токарний верстат вартістю 120000 грн. (у т.ч. ПДВ – 20000 грн.). Виготовлення бетонного майданчика для установки верстату, а також роботи з підведення до нього електроживлення, заземлення тощо підприємство здійснювало власними силами, а його налагодження – стороння організація, що надає такі послуги. Вартість матеріалів, використаних для монтажу верстата і витрат на оплату праці робітникам (відрядний метод), які займалися цим монтажем, складає 3000 грн., а вартість послуг сторонньої організації 6000 грн. (у т.ч. ПДВ – 1000 грн.). Верстат був введений в експлуатацію 10.02.10 р.

Потрібно перевірити правильність відображення в бухгалтерському обліку вищенаведених операцій.

з/п	Дата	Зміст операції	Бухгалтерський облік		Сума, грн.
			дебет	кредит
1	05.02.02	Відображено як капітальні інвестиції, отриманий від продавця токарський верстат	151	631	120000,00
2	05.02.02	Відображено податковий кредит по ПДВ	641	631	20000,00
3	06.02.02	Перераховано кошти продавцю	631	311	120000,00
4	08.02.02	Відображена в складі капітальних інвестицій зарплата робітникам , що займалися монтажем верстата	151	661	500,00

5	08.02.02	Нараховано на фонд оплати праці робітників, що займались монтажем верстата (36,85%)	151	651	185,00
6	08.02.02	У складі капітальних інвестицій, відображені використані матеріали для монтажу верстата	151	201	2296,00
7	08.02.02	Відображені в складі капітальних інвестицій послуги по налагодженню верстата сторонньою організацією	151	685	5000,00
8	08.02.02	Відображено податковий кредит по ПДВ	641	685	1000,00
9	10.02.02	По закінченні всіх робіт був складений Акт на підставі якого верстат був введений в експлуатацію	104	151	108000,00

Завдання 2.

Витрати, пов’язані з доставкою і встановленням експлуатованих і придбаних за плату комп’ютерів, бухгалтерія систематично відносить на рахунок адміністративних витрат. За період, що ревізують, такі витрати склали 10500 грн.

Потрібно: встановити правильність дій бухгалтера, наявність документального оформлення оприбуткування комп’ютерів, вказати дії ревізора.

Завдання 3

За даними бухгалтерського обліку маємо наступну інформацію:

Основні засоби		Первісна вартість на 01.04.2011 (Дт рах.10)	Накопичений знос на 01.04.2011 (Кт рах.13)	Залишкова вартість на 01.04.2011
Рахунок	Найменування (метод нарахування амортизації)
103	Будинки та споруди (прямолінійний метод)	17 000	8 500	8 500
104	Машини та обладнання (виробничий метод)	30 400	15 200	15 200
105	Транспортні засоби (виробничий метод)	25 600	10 800	14 800
106	Інструменти, прилади, інвентар (прискорене зменшення залишкової вартості)	156 000	70 300	85 700
109	Інші основні засоби (зменшення залишкової вартості)	61 374	35 100	26 274
111	Бібліотечні фонди (50*50)	7500	3750	3750

Перевірити правильність вибору бухгалтером методу амортизації за кожною групою основних засобів.