Програма ревізії господарсько-фінансової діяльності підприємства

№ п/п	Розділи контрольно-ревізійної служби	Методичні прийоми контролю	Час проведення		Термін ревізії, днів	Виконавці
			Початок	Закінчення
1	2	3	4	5	6	7

Розділи контрольно-ревізійної роботи:

1. Грошові кошти, касові і банківські операції.

2. Розрахунково-кредитні операції.

3. Збереження і використання основних засобів.

4. Використання трудових ресурсів.

5. Збереження і використання матеріальних цінностей.

6. Виконання плану виробництва продукції.

7. Витрати на виробництво і реалізацію продукції.

8. Фінансові результати та їх використання.

9. Фінансовий стан.

10. Стан бухгалтерського обліку та звітності, внутрішньогосподарського контролю.

2. Підготувати проект наказу «Про ревізію фінансово-господарської діяльності підприємства» (див. форму наказу). Інформацію про ревізійний період, строк ревізії, склад ревізійної групи взяти із п. 1.1. Ревізія фінансово-господарської діяльності підприємства призначена наказом Державної контрольно-ревізійної служби № 34 від 18 лютого поточного року. Посади і прізвища відповідальних за фінансово-господарську діяльність підприємства осіб, посаду і прізвище керівного працівника Головного управління Державної контрольно-ревізійної служби вказати самостійно.

3. Скласти робочий план проведення ревізії фінансово-госпо­дарської діяльності підприємства. Для написання його доцільно використати інформацію про об’єкти контрольно-ревізійної роботи і методику перевірки з п. 1.1. Розділи контрольно-ревізійної роботи необхідно деталізувати, наприклад, ревізія основних засобів передбачає ревізію:

• збереження і технічного стану основних засобів;

• операцій надходження, руху і вибуття основних засобів;

• нарахування зносу основних засобів;

• операцій по ремонту основних засобів.

4. Написати вступну частину акта ревізії. Попередня ревізія фінансово-господарської діяльності підприємства проведена за період з 01.07.20_р. по 01.01.20_ р.

Тема 3. Контроль і ревізія грошових коштів

Програма теми: Завдання і джерела ревізії касових операцій. Перевірка дотримання вимог порядку ведення касових операцій у народному господарстві України. Перевірка повноти і своєчасності оприбуткування грошових коштів. Перевірка використання готівки за цільовим призначенням, своєчасності і повноти здачі в банк грошових коштів, дотримання ліміту залишків готівки в касі.

Література: 2, 3 [с. 191-203], 4 [с. 66-94], 5 [с. 57-73], 9-12.

І. Теоретичні питання для СРС

1. Назвіть основні завдання ревізії каси і касових операцій підприємства.

2. Ревізія і контроль каси та дотримання умов зберігання грошових коштів.

3. Визначте основні етапи здійснення ревізії операцій на рахунках в банку.

4. Перевірка дотримання ліміту залишків готівки в касі.

5. Перевірка операцій по валютному рахунку підприємства.

6. Які особливості проведення ревізії безготівкових розрахунків на підприємстві з використанням чекових книжок?

7. Особливості перевірки грошових документів і цінних документів.

8. Перевірка операцій по цінних паперах власної емісії.

9. Ревізія операцій по розрахунках з акредитивами і чеками з лімітованих і не лімітованих чекових книжок.

10. Ревізія операцій з векселями.

ІІ. Тестові завдання до СРС

1. Першим етапом ревізії грошових коштів у касі є: а) раптова інвентаризація наявності грошових коштів та інших цінностей, які є в касі підприємства; б) документальна перевірка первинної документації з обліку готівки в касі підприємства; в) фактична перевірка даних бухгалтерського обліку по рахунку 30 «Каса»; г) попередження касира про здійснення ревізії каси.

2. Перевірка повноти і своєчасності оприбуткування готівки по касі проводиться: а) зіставлянням прибуткових касових ордерів на отримання готівки з банку із записами в касовій книзі, із відповідними записами у виписках із банку; б) зіставленням звітів касира із даними касової книги; в) зіставлянням сум і дат на оприбуткування виручки в прибуткових касових ордерах із датами і сумами, проставленими у документах на реалізацію продукції готівкою; г) зіставлянням сум і дат у прибуткових касових документах і касовій книзі з первинними документами на сплату комунальних послуг.

3. Основним законодавчим нормативом, яким повинні керуватися усі підприємства, незалежно від форм власності і виду діяльності, при здійсненні розрахунків з використання каси підприємства є: а) Закон Україні «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність»; б) Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні; в) План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій.

4. Приватне підприємство (юридична особа) може здійснювати свої розрахунки з контрагентом, якщо останній є приватним підприємцем (фізична особа) з використанням таких форм розрахунків: а) лише готівковим, оскільки фізична особа не може мати поточного розрахункового рахунку в банку; б) лише безготівковим, оскільки така форма розрахунків є більш вигідною для юридичної особи; в) готівковим ( через касу контрагентів) та безготівковим (з використання розрахункових рахунків покупця та замовника).

5. Розрахунки готівкою підприємства між собою та з фізичними особами проводяться із застосуванням: а) прибуткових, видаткових касових ордерів, касових і товарних чеків, квитанцій; б) договорів купівлі-продажу товару, актів закупівлі, виконання робіт та інших документів, що засвідчують факт купівлі товару, виконання робіт; в) усі відповіді правильні.

6. Ліміт каси встановлюється на підставі: а) встановленого внутрішніми наказами (розпорядженнями) підприємства – юридичної особи; б) звернення матеріально відповідальної особи – касира, про розмір необхідної величини готівки в касі підприємства; в) визначеного розміру готівки в касі банком юридичної особи.

7. Перевірку касової дисципліни на підприємствах покладено на: а) податкові органи України; б) контролюючі органи України; в) власників підприємств.

8. Першим етапом ревізії є: а) раптова інвентаризація наявності грошових коштів та інших цінностей, які є в касі підприємства; б) документальна перевірка первинної документації з обліку готівки в касі підприємства; в) фактична перевірка даних бухгалтерського обліку по рахунку 30 «Каса».

9. До складу інвентаризаційної комісії повинні входити: а) члени ревізійної групи КРУ, касир, головного бухгалтера та керівник підприємства, що ревізується; б) члени ревізійної групи КРУ, касир, бухгалтер та власник підприємства, що ревізується; в) члени ревізійної групи КРУ, касир та головного бухгалтера підприємства, що ревізується.

10. Ревізія касових операцій може проводиться: а) вибірковим методом перевірки видаткових касових документів та суцільним методом перевірки прибуткових касових документів; б) вибірковим методом перевірки прибуткових касових документів та суцільним методом перевірки видаткових касових документів; в) залежно від величини підприємства, що ревізується вибірковим або суцільним методами, не залежно чи це прибуткові чи видаткові касові документи.

11. Перевірка повноти і своєчасності оприбуткування готівки по касі проводиться: а) зіставлянням прибуткових касових ордерів на отримання готівки з банку із записами в касовій книзі, із відповідними записами у виписках із банку; б) зіставлянням сум і дат на оприбуткування виручки в прибуткових касових ордерах із датами і сумами, проставленими у документах на реалізацію продукції готівкою; в) зіставлянням сум і дат у прибуткових касових документах і касовій книзі з первинними документами на сплату комунальних послуг.

12. Сума розрахунку готівкою одного підприємства з іншим не повинна перевищувати: а) 10000 грн. протягом одного тижня по одному або всіх платіжних документах; б) 4000 грн. протягом одного дня по всіх платіжних документах; в) 10000 грн. протягом одного дня по одному або всіх платіжних документах.

13. Ревізор встановлює стан платіжної дисципліни на підприємстві, перевіряючи платіжні доручення, що використовуються при: а) перерахуванні сум постачальникам, підрядчикам і іншим кредиторам; б) одержанні грошей у касу; в) виплаті заробітної плати.

14. Надлишок коштів у касі відображається таким первин­ним документом: а) прибутковим касовим ордером; б) видатковим касовим ордером; в) авансовим звітом.

ІІІ. Практичні завдання до СРС

Завдання 1.

6 травня 200_ року відповідно до наказу № 305 від 3 травня 200_ р. була проведена ревізія каси ВО “Магма Лтд” ревізором Грицюком Р.В. у присутності головного бухгалтера Васильченка Т.Г. і касира Сидора В.Б.

№ п/п		Показники		Варіант
1.1		Готівка в касі		784
1.2		Поштові марки		12
1.3		Картки на проїзд у транспорті		54
		Разом
2.		Останній звіт касира складено		4.05
3.		Залишок грошей згідно даних касової книги		953
4.1		По чеку № 101 отримано		4.05
		на виплату зарплати		9800
4.2		По чеку № 102 отримано		5.05
		на відрядження		1500
5.1	Видано по видатковому касовому ордеру № 250
	на відрядження
5.2	Видано по видатковому касовому ордеру № 251		6.05
	під звіт		1550
5.3	Видано зарплату по платіжній відомості № 5		9503
6.	Ліміт каси		1200

7. У ревізуючому періоді (з початку року) виплачено по рахунку магазину за канцелярські товари 40 грн.; але встановлено, що цей документ оплачено в минулому році. Купівлю оформляв касир.

8. По видатковому касовому ордеру № 135 списано на загальнозаводські витрати 147 грн. за дезинфекцію складу. По рахунку санепідемстанції фактично оплачено 47 грн.

9. Документи прикладені до видаткових і прибуткових касових ордерів у ревізуючому періоді штампом або підписом (“Оплачено”, “Одержано”) з вказівкою дати, не погашено.

10. Зобов’язання касира про матеріальну відповідальність не оформлено.

Потрібно скласти: 1. Відомість встановлених ревізією фактів порушень, з’ясувати причини порушень. 2. Скласти висновки та пропозиції по результатах ревізії каси для включення в акт ревізії.

Завдання 2.

Після прибуття в ПМК-98 і представлення начальнику ПМК копії наказу про проведення в організації комплексної документальної ревізії бухгалтером-ревізором станом на 10 годин "09" січня 200_ р. була проведена інвентаризація касової готівки в підзвіті касира ПМК-98 в присутності головного бухгалтера.

На вимогу бухгалтера-ревізора касиром були зупинені операції по касі і складений касовий звіт на момент проведення інвентаризації (сегмент):

№ док.	Від кого отримано чи кому видано	Рахунок	Надходження	Видаток
	Залишок на початок дня (06.01.200_р.)		25,10
8	Прибутковий касовий ордер № 8 від 03.01 .200_р., по чеку № 571034 отримано на заробітну плату		16700,0
9	Прибутковий касовий ордер № 9 від 03.01.200_р., повернуто залишок підзвітних сум Колмиковим І.Є.		27,00
12- 14	По платіжних відомостях видана заробітна плата робітникам і службовцям за II половину грудня 200_ р.			15375,70
10	По видатковому касовому ордеру № 10 від 05.01 .200_р. видано під звіт на відрядження Попову Л.М.			163,00
15	Видана по платіжній відомості заробітна плата тимчасовим працівникам (неспискового складу)			354,20
11	По видатковому касовому ордеру №11 від 05.01 .200_р. видана депонована заробітна плата Карпову І.П.			74,40
	Разом за день		16727,00	15967,30
	Залишок на кінець дня (06.0 1 .200_р.)		784,80
	в тому числі на заробітну плату		732,70

Суми по касовому звіту підтверджені відповідними документами. Останній касовий звіт був складений станом на 02.01.200_р. із залишком на кінець дня –25,10 грн. Після складання звіту касиром була пред'явлена касова готівка наступного номіналу: 50 грн. – Зл.; 20 грн.-10л.; 10 грн. – 21л.; 5 грн. – 26л.; 2 грн. – 112л.; 1 грн. – 117л. Також пред'явлена розмінна монета на 4,60 грн.

Необхідно: 1. Скласти акт інвентаризації касової готівки. 2. Визначити результати інвентаризації і відобразити їх на рахунках бухгалтерського обліку. 3. Встановити, які порушення касової дисципліни мали місце в ПМК-98 за наслідками інвентаризації. 4. Підготувати запис для включення його в акт ревізії.

Завдання 3.

Під час проведення ревізії касових операцій бухгалтер-ревізор виявив наступне:

1. До журналу-ордера № 1 за квітень 200_р. прикладений касовий звіт за 20.04.200_р. з усіма документами, які в ньому значилися:

№ док.	Від кого отримано чи кому видано	Рахунок	Надходження	Видаток
	Залишок на початок дня		154,70
128	Прибутковий касовий ордер № 128 від 20.04.200_р.: по чеку № 570965 отримано аванс на видачу заробітної плати	31.1	25,10
129	Прибутковий касовий ордер № 129 від 20.04.200_р.: надійшла квартплата, утримана по відомості	36.1	3850,00
51	По платіжній відомості № 51 за квітень 200_ р. виплачено аванс по заробітній платі працівникам апарату управління ПМК-98	66.1		1510,00
52-56	По платіжних відомостях видано аванс по заробітній платі робітникам ПМК-98 за І половину квітня 200_р.	66.1		13430,00
57	По платіжній відомості № 57 за квітень 200_р. видана заробітна плата працівникам — сумісникам	66.1		467,00
201	По видатковому касовому ордеру № 201 від 20.04 .200_р. видано Петрову А.С. в під звіт на господарські потреби	37.2		12,00 1
	Разом за день		15585,00	15419,10
	Залишок на кінець дня		220,60
	в тому числі на заробітну плату		207,00

Касир ______________________________________________________________ (підпис)

Записи в касовій книзі перевірив і документи в кількості двох прибуткових і семи видаткових касових ордерів отримав.

Бухгалтер___________________________________________________________ (підпис)

2. По платіжній відомості №51 за квітень 200_ р., що прикладена до касового звіту за 20.04.200_р. виплачено:

Табельний номер	Прізвище та ініціали	Сума, грн.	Підписи
1245	Корольов Г.І.	200,00	Корольов
1246	Єгоров С.В.	150,00	Єгоров
1248	Зайцев Є.О.	120,00	Зайцев
1825	Бутиріна К.С.	60,00	Бутиріна
1831	Карасаєва Л.С.	70,00	Карасаєва
1884	Колмиков І.Е.	78,00	Колмиков
1893	Попов Л.М.	80,00	Попов
	Разом	1510,00