Тема 9. Контроль і ревізія фондів і фінансових результатів

Програма теми: Завдання і джерела проведення ревізій. Ревізія операцій по статутному та інших фондах. Контроль за забезпеченістю власними оборотними коштами, за станом дебіторської і кредиторської заборгованості. Методика виявлення можливих порушень і зловживань.

Література: 2, 3 [с. 263-272], 4 [с. 217-221], 5 [с. 163-176], 9-12.

І. Теоретичні питання для СРС

1. Завдання та джерела інформації під час ревізії фінансових результатів, оподаткування і використання прибутку.

2. Ревізія статутного і пайового капіталу.

3. Ревізія операцій по інших фондах.

4. Контроль за забезпеченістю власними оборотними коштами.

5. Контроль за станом дебіторської і кредиторської заборгованості.

6. Ревізія чистого прибутку підприємства і його використання.

7. Ревізія оподаткування прибутку.

8. За допомогою яких показників проводять оцінювання платоспроможності підприємства?

9. Що показують показники рентабельності?

10. Що передбачає контроль розрахункових відносин з державним бюджетом?

11. У чому полягає прикінцева стадія контролю фінансового стану?

12. Ревізія фінансових результатів з обліку різних видів діяльності підприємства.

ІІ. Тестові завдання до СРС

1. Контроль фінансових результатів проводиться в розрізі: а) джерел формування балансового прибутку; б) доходів та витрат підприємства; в) джерел формування прибутку від основної діяльності.

2. До позареалізаційних доходів включаються: а) доходи від фінансових вкладень підприємства в цінні папери; б) від пайової участі в спільних підприємствах; в) від здачі майна в оренду; г) виявлені в поточному році прибутки минулих років, надходження раніше списаних боргів (безнадійна дебіторська заборгованість); д) прострочена кредиторська заборгованість підприємств недержавної форми власності; е) усі відповіді вірні.

3. Для перевірки коштів цільового фінансування і цільових надходжень використовується інформація рахунка: а) 48 “Цільове фінансування і цільове надходження”; б) 40 «Статутний капітал»; в) 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів».

4. Основна форма звітності для перевірки ставну і використання власного капіталу: а) «Баланс»; б) «Звіт про фінансові результати»; в) «Звіт про рух грошових коштів»; г) «Звіт про власний капітал».

5. При оголошенні передплати на акції за їх номінальною вартістю провадиться запис на формування статутного капіталу:

а) Д-т 46 «Неоплачений капітал» К-т 40 «Статутний капітал»; б) Д-т 40 «Резервний капітал» К-т 44 «Нерозподілений прибуток»; в) Д-т 31 «Рахунки в банку» К-т 40 «Статутний капітал».

6. Збільшення статутного капіталу може здійснюватись шляхом: а) випуску нових акцій; б) обміну облігацій на акції; в) збільшення номінальної вартості акцій; г) всі відповіді вірні.

7. При збільшенні статутного капіталу за рахунок чистого доходу підприємства операція відображається записами: а) Д-т 52 «Довгострокові зобов’язання за облігаціями» К-т 40 «Статутний капітал»; б) Д-т 46 «Неоплачений капітал» К-т 40 «Статутний капітал»; в) Д-т 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді» К-т 40 «Статутний капітал»

8. При збільшенні статутного капіталу за рахунок обміну облігацій АТ на його ж акції операція відображається записами: а) Д-т 52 «Довгострокові зобов’язання за облігаціями» К-т 40 «Статутний капітал»; б) Д-т 46 «Неоплачений капітал» К-т 40 «Статутний капітал»; в) Д-т 31 «Рахунки в банку» К-т 40 «Статутний капітал».

ІІІ. Практичні завдання до СРС

Завдання 1.

У 200_ р. згідно даних фінансової звітності сума прибутку по організації склала 50,6 тис. грн. Напрямками використання всього прибутку були:

- нарахування дивідендів своїм працівникам (8,5 тис.грн.);

- виплати за облігаціями (6,0 тис. грн.);

- нарахування премій за виробничі результати (20,0 тис. грн.);

- відрахування в резервний капітал (15,2 тис. грн.). При цьому були здійсненні такі записи: Дт 44 "Нерозподілені прибутки" Кт43 "Резервний капітал", 66 "Розрахунки з оплати праці".

Необхідно встановити правильність напрямків та розміри використання прибутку, а також відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку.

Завдання 2.

За перше півріччя 2010 р. підприємство реалізувало 4500 фундаментальних блоків, за які надійшов виторг на поточний рахунок загальною сумою 354630 грн. разом з ПДВ. Витрати становлять 354000 грн. Крім того, від звичайної діяльності було отримано доходу 5000 грн. 30 червня 2010 р. покупцями були повернені 30 блоків, які виявилися неякісними. Ревізор встановив, що в бухгалтерській звітності було відображено суму прибутку 5630 грн.

Необхідно вказати, який загальний результат і в якій сумі повинен бути відображений у звітності; які бухгалтерські проведення повинен скласти бухгалтер за переліченими фактами.

Завдання 3.

Врахування до фінансових результатів сум нарахованого податку на прибуток на підприємстві показують записом: Дт 79 «Фінансові результати» Кт 98 «Податок на прибуток» без використання рахунків другого порядку.

Потрібно вказати можливі наслідки таких дій бухгалтерії; запропонувати усі ймовірні записи, використавши рахунки другого порядку; дати інтерпретацію зворотного бухгалтерського запису: Дт 98 «Податок на прибуток» Кт 79«Фінансові результати» і вказати коли це можливо.