Раздел II. Ситуационные задачи

Часть I. Основы аудита

Практическое занятие №1. Сущность аудита, его содержание, цели и задачи

Задача 1. Главный бухгалтер аудиторской организации ООО «Аудит Плюс» владеет 10 акциями ОАО «Стройсервис». Руководство ОАО обратилось к в ООО «Аудит Плюс» с предложением заключить договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год.

Задание: Обосновать действия руководства ООО «Аудит Плюс» по заключению договора с ОАО «Стройсервис».

Задача 2. В аудиторскую фирму ЗАО «Аудитинформ» обратилось руководство ОАО «Радуга» с предложением заключить договор на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год.

Сестра мужа финансового директора ЗАО «Аудитинформ» является держателем 5% акций ОАО «Радуга».

Задание: Обосновать действия руководства ООО «Аудитинформ» по заключению договора с ОАО «Радуга».

Задача 3.Юридическая компания ООО «Михайлов и партнеры» является одним из учредителей аудиторской организации ООО «Фемида-Аудит». Дочерняя компания ООО «Михайлов и партнеры» обратилось к руководству ООО «Фемида-Аудит» с предложением о проведении аудита налогообложения за отчетный год.

Задание: Обосновать ответ руководства ООО «Фемида-Аудит» по поступившему предложению.

Задача 4. Аудиторская организация ООО «Фемида-Аудит» оказала услуги по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Сатурн» за 2006 год. ЗАО «Сатурн» предложило ООО «Фемида-Аудит» провести аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год.

Задание: Обосновать действия руководства ООО «Фемида-Аудит» по заключению договора на проведение аудита с ЗАО «Сатурн».

Задача 5. Руководство ЗАО «Свет» предложило аудиторской компании, регулярно оказывающей им консультационные услуги по вопросам налогообложения, удобное помещение под офис в здании, собственником которого является ЗАО «Свет».

Задание: Обосновать действия руководства аудиторской компании.

Задача 6. Аудиторская организация заключила договор на проведение аудита крупной строительной компании. Аудитор Тимофеева М.С., являющаяся членом проверяющей группы, в недавнем прошлом работала главным бухгалтером аудируемой организации.

Задание: Проанализировать и дать оценку ситуации.

Задача 7. Руководство нефтяной компании высоко оценило опыт и профессиональную компетентность аудитора, члена проводившей аудиторскую проверку группы, и по завершении аудиторской проверки аудитору предложило занять высокооплачиваемую должность руководителя отдела внутреннего аудита нефтяной компании

Задание: Проанализировать ситуацию и обосновать действия аудитора.

Задача 8. Составляя налоговую декларацию индивидуальному предпринимателю за отчетный год, аудитор обнаружил существенные ошибки и упущения в декларации за предыдущий год, допущенные его коллегой.

Задание: Проанализировать ситуацию и обосновать действия аудитора.

Задача 9. ЗАО «Кондитерская фабрика «Ромашка» расторгла договор с аудиторской фирмой, долгое время оказывавшей ему аудиторские услуги, из-за повышения стоимости на оказываемые услуги и предложила ООО «Финанс-аудит» заключить договор на оказание аудиторских услуг на долгосрочной основе.

Задание: Проанализировать ситуацию и обосновать действия руководства ООО «Финанс-Аудит».

Задача 10. Учредитель ЗАО «Темп» обращается в аудиторскую фирму ООО «Финанс-аудит» с просьбой провести инициативный аудит по итогам деятельности ЗАО «Темп» за последние 2года с целью подготовки компетентного обоснования для отстранения от должности главного бухгалтера ЗАО. Стоимость услуг предлагается установить на договорных началах в зависимости от достижения поставленной цели.

Задание: Проанализировать ситуацию и обосновать действия руководства ООО «Финанс-Аудит».

Задача 11. Некоммерческая организация «Ассоциация «Аэрофлот» по итогам года имело следующие финансовые показатели:

объем выручки за отчетный год – 2 654 207 руб.;

сумма активов баланса на конец года- 5 435 786 руб.

Задание: Определить, подлежит ли бухгалтерская (финансовая) отчетность НКО за отчетный год обязательному аудиту.

Задача 12. 15% уставного капитала ЗАО «Аудит, налоги, право» иностранным инвесторам. По итогам отчетного года объем продаж аудиторских услуг составил 27 876 902 руб. Сумма активов на конец отчетного года – 17 897 342 руб.

Задание: Определить, подлежит ли бухгалтерская (финансовая) отчетность ЗАО «Аудит, налоги, право» за отчетный год обязательному аудиту.

Задача 13. Уставный капитал торговой компании ОАО «Юпитер» наполовину принадлежит иностранным инвесторам. По итогам отчетного года объем продаж товаров и услуг составил 117 789 777 руб. Сумма активов на конец отчетного года – 54 547 342 руб.

Задание: Определить, подлежит ли бухгалтерская (финансовая) отчетность ОАО «Юпитер» за отчетный год обязательному аудиту.

Задача 14. Инвестиционный фонд за отчетный год в отчете о прибылях и убытках (форма №2) отразил сумму выручки в размере 467 985 руб., а сумму активов в бухгалтерском балансе (форма №1) – 872 180 руб.

Задание: Определить, подлежит ли бухгалтерская (финансовая) отчетность инвестиционного фонда за отчетный год обязательному аудиту.

Задача 15. Холдинговая компания продекларировала в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год следующие показатели: объем выручки от продажи продукции – 49 987 345 руб.; сумма активов на конец года- 19 789 523 руб.

Задание: Определить, подлежит ли бухгалтерская (финансовая) отчетность холдинговой компании за отчетный год обязательному аудиту.

Практическое занятие №2. Регулирование аудиторской деятельности

Задача 1. Аудиторская организация осуществляет аудит и оказывает прочие связанные с аудиторской деятельностью услуги. В общем объеме выручки от продаж услуг за отчетный год выручка от оказания услуг по налоговому консультированию, постановке, восстановление и ведение налогового учета, налоговых расчетов и деклараций составила 65%, что вдвое превысила выручку от проведения аудита.

Задание: Определить правомерность деятельности аудиторской организации.

Задача 2.Аудитор, не желая увеличивать сроки проведения обязательного аудита, по согласованию с бухгалтером аудируемого лица взял подлежащие проверке первичные бухгалтерские документы с собой на выходные дни.

Задание: Оценить действия аудитора.

Задача 3.Господин Сергеев И.И. в течение 5 лет работал главным бухгалтером АНО «Театр «Рапсодия» и считался высококвалифицированным специалистом по бухгалтерскому учету в театрах. В отчетном году, получив квалификационный аттестат аудитора, он стал заниматься аудиторской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя. Руководство театра обратилось к бывшему сотруднику провести инициативный аудит билетного хозяйства театра за отчетный год.

Задание: Обосновать действия аудитора.

Задача 4. В таблице №1 приведен перечень субъектов аудита. В таблице №2 дан перечень функций, осуществляемых в ходе регулирования и осуществления аудиторской деятельности.

Таблица 1

№ п/п	Субъекты аудита
1.	МФ РФ
2.	Совет по аудиторской деятельности
3.	Саморегулируемая организация аудиторов
4.	Аудиторская организация
5.	Индивидуальный аудитор

Таблица 2

№ п/п	Функции по регулированию аудиторской деятельности	Схема соответствия (функция – субъект)
1	Анализ состояния рынка аудиторских услуг
2	Осуществление внешнего контроля качества работы членов саморегулируемой организации
3	Разработка проектов ФПСАД
4	Исследование в полном объеме документации по финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица
5	Выработка государственной политики в области аудиторской деятельности
6	Принятие кодекса профессиональной этики аудиторов
7	Обеспечение хранения документов, получаемых и составляемых в ходе аудита
8	Одобрение кодекса профессиональной этики аудиторов
9	Нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности
10	Разработка и утверждение стандартов саморегулируемой организации аудиторов
11	Ведение госреестра саморегулируемых организаций
12	Рассмотрение проектов ФПСАД и рекомендация их к утверждению
13	Участие в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета
14	Установление дополнительных требований к членству в саморегулируемой организации аудиторов
15	Передача аудиторского заключения аудируемому лицу

Задание: Указать соответствие функции субъекту аудита.

Задача 5.При проведении аудита ЗАО «Кондитерская фабрика «Ромашка» аудиторов, осуществляющих аудиторскую проверку, угощают чаем с кондитерскими изделиями и дарят по коробке конфет каждый день пребывания их на фабрике.

Задание: Обосновать действия аудиторов.

Задача 6.По результатам аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Факел», закончившегося накануне 8 марта, было выдано безусловно положительное аудиторское заключение. Руководство ОАО «Факел» решило преподнести аудиторам, участвовавшим в проверке, ценные подарки в виде бытовых кухонных приборов стоимостью до 2000 руб.

Задание: Обосновать действия аудиторов.

Задача 7.Торговая компания ОАО «Юпитер», занимающаяся оптовой торговлей, в начале отчетного года приобрела контрольный пакет акций ЗАО «Надежда», занимающейся реализацией верхней женской одежды. Основанием для приобретения послужил анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Надежда», подтвержденной безусловно положительным аудиторским заключением, выданным ЗАО «Гарант-Аудит».

После покупки акций тщательная проверка отчетности ЗАО выявила следующие факты: занижение кредиторской задолженности вследствие неотражения в учете товаров, поступивших в конце месяца, неотфактурованных поставок на общую сумму 560 000 руб.; наличие в балансе дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности на общую сумму 628 745 руб.; недостачу товаров на складах на общую сумму 847 892 руб.

Задание: Дать анализ сложившейся ситуации, возможные действия руководства ОАО «Юпитер», меру ответственности ЗАО «Гарант-Аудит», возможные последствия для него.

Задача 8. В ходе проведения обязательного аудита ЗАО «Внешоптторг» аудитору было отказано в предоставлении документации по расчетам с иностранными покупателями с мотивацией незначительности товарооборота с ними.

Задание: Обосновать действия аудитора.

Задача 9. Территориальный орган Росфиннадзора обратился с жалобой в саморегулируемую организацию аудиторов на аудиторскую организацию, являющуюся ее членом, о безосновательной выдаче ею безусловно положительного аудиторского заключения хозяйствующему субъекту, допустившему нецелевое использование бюджетных средств в особо крупных размерах.

Задание: Обосновать действия саморегулируемой организации аудиторов в отношении своего члена, указать возможные последствия для аудиторской организации, на которую поступила жалоба.

Задача 10. ОАО «Альфа» по результатам проведенного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности получило безусловно положительное аудиторское заключение. По результатам налоговой проверки проаудированной отчетности были выявлены нарушения налогового законодательства по всем налогам, уплачиваемым ОАО «Альфа» и вынесено решение налогового органа об уплате доначисленных сумм налогов, начисленных сумм штрафных санкций и пени за несвоевременную уплату. Общая сумма доначислений и финансовых санкций значительно превысило сумму денежных средств и ожидаемого поступления дебиторской задолженности, располагаемых обществом.

Задание: Обосновать возможные действия ОАО «Альфа», меру ответственности аудиторской организации.

Практическое занятие №3. Организация подготовки аудиторской проверки

Задача 1. Некоммерческая организация «Фонд поддержки аграрных реформ» ожидает ревизию финансово-хозяйственной деятельности за отчетный год и обращается в аудиторскую организацию с предложением заключения договора на проведение аудита.

Задание: Сформулировать предмет договора.

Задача 2. ЗАО « Монолит» обращается в аудиторскую организацию с предложением заключения договора на проведение аудита соблюдения трудового законодательства и расчетов с персоналом по оплате труда.

Задание: Сформулировать предмет договора.

Задача 3. ЗАО «Техстройсервис» обращается в аудиторскую организацию с просьбой обучения учетного персонала работе в программе «1С:Зарплата и кадры» и дальнейшего консультационного сопровождения в течение 1 года.

Задание: Сформулировать предмет договора.

Задача 4. ОАО «Сигма» планирует заключить крупную торговую сделку с иностранным партнером. Руководство акционерного общества обращается в аудиторскую организацию с просьбой разработать оптимальную схему налогообложения для данной сделки и проект договора поставки.

Задание: Сформулировать предмет договора.

Задача 5. МУП «Городская поликлиника № 8» обратилась к аудитору с просьбой проверить обоснованность сумм предъявленных счетов за коммунальные услуги.

Задание: Сформулировать предмет договора.

Задача 6. ООО «Аудит-Гарант» пригласили провести аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ЗАО «Техстрой» за отчетный год. В ходе переговоров была достигнута предварительная договоренность по основным условиям задания по проведению аудита, включая оплату труда привлекаемого эксперта по часовым расценкам, возмещения командировочных расходов аудиторов в связи с выездом в филиалы ЗАО «Техстрой», находящихся в других городах. Руководство ООО «Аудит-Гарант» решило направить письмо о проведении аудита руководству ЗАО «Техстрой».

Задание: Подготовить письмо о проведении аудита.

Задача 7. Общая трудоемкость проведения аудиторской проверки – 300 чел-ч; необходимый уровень рентабельности аудиторской организации - 25%; среднечасовая норма расходов на оплату труда аудиторов - 500 руб.; норматив страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,2%, уровень накладных расходов аудиторской организации – 40%.

Задание: Определить стоимость аудиторских услуг.

Практическое занятие №4. Планирование аудиторской проверки

Задача 1. Данные детализированного баланса ОАО «Сатурн» (тыс. руб.), которыми располагает аудиторская организация к моменту заключения договора, представлены в таблице 1.

Таблица 1

Актив	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
1	3	4
I ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	517	748
в том числе:
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные си перечисленными права и активы	517	748
Основные средства	25974	33416
в том числе
земельные участки и объекты природопользования	-	-
здания, машины и оборудование	25974	33416
прочие
Незавершенное строительство	79231	98204
Доходные вложения в материальные ценности	-	-
в том числе
имущество для передачи в лизинг	-	-
имущество, предоставляемое по договору проката	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	288817	351399
в том числе
инвестиции в дочерние общества	40174	50161
инвестиции в зависимые общества	1375	1375
инвестиции в другие организации	11322	10727
займы, предоставляемые организациям на срок более 12 месяцев	-	85456
Прочие долгосрочные финансовые вложения	235946	203680
Прочие внеоборотные активы	-	-
Итого по разделу I	394539	483767
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	481661	625960
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	7358	6184
животные на выращивании и откорме
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения)	-	-
готовая продукция и товары для перепродажи	473439	617064
Товары отгруженные	-	-
расходы будущих периодов	864	2712
Прочие запасы и затраты
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	34741	15494
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	-	837
в том числе прочие дебиторы	-	837
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	172779	267053
в том числе:
покупатели и заказчики	54462	26159
задолженность дочерних и зависимых обществ	-	27758
авансы выданные	5780	61861
прочие дебиторы	112537	151275
Краткосрочные финансовые вложения	139167	109637
в том числе:
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	-	59350
прочие краткосрочные финансовые вложения	139167	50287
Денежные средства	373221	487306
в том числе:
касса	12	13
расчетные счета	175578	51332
валютные счета	197482	193935
прочие денежные средства	149	242026
Прочие оборотные активы	-	-
Итого по разделу II	1201569	1506287
БАЛАНС (сумма строк 190+290)	1596108	1990054

Пассив	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
III КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	1001170	1001170
Добавочный капитал	4977	4977
Резервный капитал	263	259
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	263	259
Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет	(636942)	(211898)
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года	Х	105448
Итого по разделу III	369468	899956
IV ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	10000000	10000000
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты
Прочие долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV	10000000	10000000
V КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	0	0
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	-	-
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	-	-
Кредиторская задолженность	226640	90098
в том числе:
поставщики и подрядчики	141112	2759
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	-	12
задолженность перед персоналом организации	386	-
задолженность перед государственными и внебюджетными фондами	382	-
задолженность перед бюджетом	2151	3788
авансы полученные	64673	52118
прочие кредиторы	17936	31421
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	-	-
Доходы будущих периодов	-	-
Резервы предстоящих расходов	-	-
Прочие краткосрочные обязательства	-	-
Итого по разделу V	226640	90098
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)	1596108	1990054

Задание: Составить предварительный план аудиторской проверки.

Задача 2. В аудиторскую фирму ООО «Аудит Плюс» обратилось ЗАО «Монолит», производящий строительные материалы с предложением провести инициативный аудит по итогам деятельности общества за отчетный период. В ходе предварительного знакомства с бизнесом клиента установлено, что ЗАО «Монолит» реализует строительные материалы за наличный расчет физическим лицам, объем выручки от этих операций составляет около 40% от общего объема продаж.

Задание: Разработать рабочую программу аудиторской программы данного направления бизнеса клиента.

Задача 3. ЗАО «Техстройсервис» обратилось в аудиторскую организацию с просьбой провести экспертизу кадровых документов.

Задание: Разработать рабочую программу экспертизы кадровых документов.

Задача 4. ЗАО «Гамма» заключило договор на проведение аудита с ООО «Аудит-гарант».

Таблица 1