Порядок исчисления и уплаты налога

1.     Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно.

2.     При ставке 6% - исчисляется сумма квартального авансового платежа по доходу, исчисленному нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия, 9 месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных платежей по налогу.

3.     При ставке 15% - аналогичный расчет. 

Уплаченные авансовые платежи рассчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налоговая декларация

Налоговые декларации по итогам отчетного периода представляются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Формы налоговых деклараций по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками, организациями не позднее 31 марта, ИП-30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. 

Налоговый учет

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет для исчисления налоговой базы на основании книги учета доходов и расходов. Формы книги учета дохода и расхода порядок отражения в ней хозяйственных операций утверждаются Министерством финансов РФ (в ред. ФЗ от 29.06.04 №58 ФЗ). 

Новая упрощенная система в целом входит как общей систем налогообложения, так и своей предшественницы.

Выбор между вариантами упрощенных систем зависит от соотношения (доход-расход), т.е. фактической рентабельностью.

1. Единый налог на вмененный доход

Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1.     Оказание бытовых услуг;

2.     Оказание ветеринарных услуг;

3.     Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке

автотранспортных средств;

4.     Розничная торговля, осуществляемая через магазины  и павильоны с

площадью торгового зала не более 150 м², палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в т.ч. не имеющие  стационарной торговой площади;

5. Оказание услуг  общественного питания осуществляемые при использовании зала площадью не более 150 м²;

6. Оказание автотранспортных услуг по перевозке  пассажиров и грузов,  осуществляемых  организациями  и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

Объект налогообложения – вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база – есть произведение базовой доходности  по определенному виду предпринимательской деятельности исчисленной за налоговый период и величины физического  показателя характеризующего данный вид деятельности с учетом положений ст. 346,29 НК РФ.

Налоговый период – квартал.

Ставка – 15 % величины вмененного дохода.

Сроки уплаты – не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством, уплаченных за этот период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам занятых в сфере деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховки взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных И.П.  за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 50%  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Декларация  представляется налогоплательщиками не позднее 20 числа первого месяца следующего за налоговым периодом.