Вопросы к экзамену (зачету) по «Налогам и налогообложению».

1.Сущность, функции налогов. Роль налогов в формировании государственного бюджета.

под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В этом определении можно выделить отличительные характеристики налоговых платежей:

1.Законодательная основа. Налогом является только тот платеж, который устанавливается законодательством.

Обязательность. В ст. 57 Конституции говорится, что « каждый обязан платить законодательно установленные платежи и сборы».

Индивидуальная безвозмездность. Это означает, что факт уплаты налога налогоплательщиком не порождает встречной обязанности государства совершать какое-либо действие, предоставить товары или услуги конкретному налогоплательщику.

Налоги взимаются в пользу субъектов публичной власти - в государственный бюджет, местные бюджеты, государственные внебюджетные фонды и т.п. Если платеж удовлетворяет трем характеристикам, но поступает не в пользу институтов публичной власти, то он не считается налогом, а выступает как квазиналог, например, штраф, который взимается по решению суда в пользу третьих лиц или даже государства.

Эти характеристики дают основания для отличий налога от сбора и пошлины. И сбор, и пошлина всегда конкретно связаны с определенной специальной целью (за что конкретно уплачивается), то есть присутствует элемент индивидуальной возмездности. В НК (НК РФ ст.8) дается определение понятия сбор: это обязательный взнос, являющийся одним из обязательных условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений. Исторически пошлины и сборы возникли как способ покрытия издержек учреждений, в пользу которых они взимались, и представляли собой плату за оказание определенного рода услуг. Сейчас пошлина и сбор вводится, чтобы получить доход, а не покрыть издержки, можно говорить о незначительности различий между сбором и пошлиной.

Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государством части валового внутреннего продукта, создаваемого в экономике, с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финансирования за счет него предоставления государственных услуг.

2 Принципы налогообложения.

Принципы налогообложения.

В экономической литературе можно встретить достаточно много вариантов изложения принципов формирования налогов (налогообложения). Принято считать, что впервые они были сформулированы Фомой Аквинским, а затем А.Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов»:

справедливость налогообложения, декларирующая всеобщность налогообложения и равномерное распределение налога между гражданами соразмерно их доходам;

определенность, требующая, чтобы сумма налога. Способ и время платежа были известны налогоплательщику точно и заранее;

удобность, согласно которой налог должен взиматься таким образом, который доставляет наибольше удобства налогоплательщику, и тогда, когда это его устраивает;

экономия, предполагающая минимизацию издержек взимания налога.

В НК РФ в статье 3 «Основные начала законодательства о налогах и сборах» эти принципы, сформулированы следующим образом:

1. Каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Признание всеобщности и равенства налогообложения.

2. Налоги не могут иметь дискриминационный характер.

3.Налоги должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.

4. Не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации.

5. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

6. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Принципы налогообложения тесно взаимосвязаны с функциями налога как проявлением его сущности в действии.