Семінарське заняття 5

Тема: Контроль за правильністю нарахування та своєчасністю сплати до бюджету податку на прибуток. Контроль податкових інспекцій у сфері оподаткування доходів громадян.

1. Контроль за правильністю визначення складу та порядком визначення доходів і витрат підприємства.

2. Перевірка правильності обліку основних засобів та достовірність нарахування амортизаційних відрахувань.

3. Порядок визначення оподатковуваного й неоподатковуваного доходів громадян податком на доходи фізичних осіб.

4. Податкові соціальні пільги та порядок їхнього застосування при оподаткуванні доходів громадян.

Методичні вказівки

Ключові терміни та поняття: платник податку на прибуток, об’єкт оподаткування податком на прибуток, доход, витрати, пов’язана особа, облік основних засобів, амортизація основних засобів, інвентаризація товарно-матеріальних цінностей, приріст (убуток) товарно-матеріальних цінностей, безнадійна заборгованість, витрати на оплату праці, сумнівна заборгованість, безнадійна заборгованість, платники податку на доходи фізичних осіб, об’єкт оподаткування, ставки податку на доходи фізичних осіб, загальний оподатковуваний дохід; податкова знижка, податкові соціальні пільги, податковий агент.

Особливу увагу слід звернути на такі питання:

• які доходи включаються (не включаються) до складу доходів з метою оподаткування податком на прибуток;

• які витрати включаються (не включаються) до складу доходів з метою оподаткування податком на прибуток;

• яку дату слід вважати датою збільшення витрат;

• які дату слід вважати датою збільшення доходів;

• випадки проведення інвентаризації ТМЦ в обов’язковому порядку;

• як впливає зміна балансової вартості товарних запасів і матеріальних ресурсів на витрати (доходи) платника податків;

• порядок нарахування і терміни сплати податку на прибуток;

• особливості камеральної перевірки декларації з податку на прибуток;

• правильність обліку і списання матеріальних цінностей у складі витрат;

• які доходи фізичних осіб включаються до складу загального місячного оподатковуваного доходу;

• доходи, які не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу;

• ставки, які застосовуються при обчисленні податку на доходи фізичних осіб;

• перелік витрат, дозволених до включення до складу податкової знижки;

• порядок вибору податкової соціальної пільги;

• які особи є відповідальними за нарахування, утримання та сплату(перерахування) податку до бюджету;

• порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету;

• порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації).

Практичні завдання

Практичне завдання 1. На основі даних для виконання задачі визначити об’єкт оподаткування, оподатковуваний прибуток та величину податку на прибуток “Украгробудснаб” за 1 півріччя 20__р. (таблиця 1):

Таблиця 1

Господарські операції “Украгробудснаб” за 1 півріччя 20__р

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума з ПДВ	Валовий дохід	Валові витрати
1	Отримано кредит банку	320000
2	Сума надміру сплаченого податку на прибуток за попередній податковий період поточного року	2500
3	Отримані матеріали від постачальника Податковий кредит з ПДВ	87000 14500
4	Підписано акт про виконання (отримання) робіт Податковий кредит з ПДВ	24000 4000
5	Отримано товар від виробника (150 од. * 130 грн.) Податковий кредит з ПДВ	23400 3900
6	Перераховані кошти постачальнику	87000
7	Продано об’єкт основних фондів 1 групи (балансова вартість 34000 грн.) Податкове зобов’язання з ПДВ	42000 7000
8	Нарахована заробітна плата	11600
9	Здійснені нарахування на заробітну плату	4292
10	Утримано податок з доходів працівників	1508
11	Утримані внески до цільових фондів	290
12	Відвантажено товари покупцеві (100 од. * 130 грн.) Податкове зобов’язання з ПДВ	180000 30000
13	Отримана безповоротна фінансова допомога	7200
14	Нараховані відсотки за використання кредиту	3210
15	Повернена основна сума кредиту банку	320000
16	Балансова вартість на 1.04.2006р. по 2 групі ОФ, придбаних до 1.01.2004р. Нарахована амортизація за 1 півріччя 2006р.	248437 3116
17	Списано матеріали на виробництво	20000
18	Здійснено коригування суми валового доходу по придбаних товарах
19	Продано об’єкт основних фондів за балансовою вартістю Податкове зобов’язання з ПДВ	3600 600
20	Здійснено коригування суми валового доходу по придбаних матеріалах
21	Отримано аванс від покупця за товар Податкове зобов’язання з ПДВ	24000 4000
22	Придбано патент на здійснення діяльності	3100

Залишок ТМЦ на 1.01. 20__р. дорівнює 0.

Практичне завдання 2. На основі даних для виконання задачі перевірити правильність утримання податку з доходу працівника підприємства Кухар А. А. (ідентифікаційний код 1565386854) із заробітної плати за листопад 2011 року, якщо вона мати двох дітей до 18 років, один з яких інвалід 2 групи (підтверджено довідкою ВКК). Нарахований місячний дохід за листопад склав 675,0 грн.

Можливі варіанти відповідей: а) 87,75 грн. б) 51,35 грн. в) 33,15 грн. г) 14,95 грн., д)___.