6.4 Общая характеристика и состав доходных источников бюджетной системы рф

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжении органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.

Доходы бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, поступлений целевых бюджетных фондов, других поступлений. Большинство неналоговых доходов не имеют фискально-постоянного характера, твердо установленной ставки. В отличие от других доходов неналоговые доходы бюджета не должны жестко планироваться, однако на практике, они планируются, как правило, на уровне поступлений предыдущего года. Одна из причин — наличие законодательных актов, стимулирующих этот процесс.

Между налогами и неналоговыми платежами много общих черт, основные из них:

• установление законодательным порядком размеров и условий взимания;

• обязательность уплаты;

• принудительный характер изъятия;

• связь их с бюджетом или внебюджетными фондами;

• безэквивалентность платежа.

Порядок установления неналоговых поступлений, их исчисление и взимание отличаются от налоговых:

-для некоторых из них не установлены элементы (ставки, льготы, сроки оплаты и пр.);

-размер отдельных неналоговых доходов регулируется не БК РФ и НК РФ, а специальными нормативными документами. К примеру, санкции определяются ГК РФ и УК РФ;

-целый ряд неналоговых платежей не носят обязательного и регулярного характера. Например, средства от продажи имущества, находящегося в государственной собственности.

Неналоговые доходы зачисляются преимущественно в соответствующие бюджеты в полном объеме.

К неналоговым доходам относятся:

-доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений;

-доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

-средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

-средства, вносимые в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе или заявки на участие в аукционе при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг соответственно для федеральных нужд, нужд субъекта Российской Федерации, муниципальных нужд и не подлежащие возврату лицу, внесшему такие средства, в соответствии с законодательством Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;

-иные неналоговые доходы.

Неналоговые доходы, как и налоговые, устанавливаются органами представительной власти Российской Федерации и ее субъектов для юридических и физических лиц. Неналоговые доходы могут иметь форму как обязательных, так и добровольных платежей. Значительная часть неналоговых доходов формируется за счет обязательных платежей. В нормативных документах указывается и на принудительное взыскание определенных платежей в случае их неуплаты. Для неналоговых платежей характерна большая целевая направленность использования поступлений, чем по налоговым платежам, что закреплено в правовых актах по порядку исчисления и взимания каждого конкретного платежа.

Перечень неналоговых доходов является единым для бюджетов всех уровней и определяется бюджетной классификацией.

В соответствии со ст. 41 БКРФ к неналоговым доходам бюджетов относятся:

1. доходы от использования. имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотрен­ных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автоном­ных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитар­ных предприятий, в том числе казенных;

2. доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капита­ле, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), на­ходящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждении, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

3. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

4. средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, и том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещении вреда причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

5. средства самообложения граждан;

6. иные неналоговые доходы.

Согласно ст. 42 БКРФ к доходам от использования имущества, находящегося и государственной или муниципальной собственности относятся:

1. доходы, получаемые в виде арендной либо иной платы за передачу в воз­мездное пользование государственного и муниципального имущества за исклю­чением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;

2. средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в Центральном банке Российской Федерации и в кредитных организациях;

3. средства, получаемые от передачи имущества, находящееся в государственной или муниципальной собственности (за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных), в залог, в доверительное управление;

4. плата за пользование бюджетными кредитами;

5. доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных (складочных) ка­питалах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, при­надлежащим Российской Федераций, субъектам Российской Федерации или му­ниципальным образованиям;

6. часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;

7. другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципаль­ной собственности, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных.

Развитие экономики напрямую зависит от качества ее налоговой системы, от ее возможности обеспечить экономический рост и финансовую стабильность.

Налоговые доходы бюджетной системы занимают ведущее место и являются важнейшей формой аккумуляции доходов.

Налоги - важная экономическая категория, исторически связанная с существованием и функционированием государства. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов и их расходования зависят от стадии экономического развития общества, породившего соответствующее государство.

Налоги как экономическая категория имеют исторический характер. Они менялись вместе с развитием государства. Современное государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересе общества, решение которых слабо регулируется рынком или находится за пределами рыночных отношений. Решение этих задач и обеспечивается через налогообложение.

Налоги - императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставлений субъекту налога какого-либо эквивалента.

Таким образом, к признакам налогов относятся:

• легитимность (налоги взимаются только с законных операций);

• индивидуальную безвозмездность для налогоплательщика;

• принудительность.

Порядок установления неналоговых поступлений, их исчисление и взимание отличаются от налоговых:

-для некоторых из них не установлены элементы (ставки, льготы, сроки оплаты и пр.);

-размер отдельных неналоговых доходов регулируется не БК РФ и НК РФ, а специальными нормативными документами. К примеру, санкции определяются ГК РФ и УК РФ;

- целый ряд неналоговых платежей не носят обязательного и регулярного характера. Например, средства от продажи имущества, находящегося в государственной собственности.

Неналоговые доходы зачисляются преимущественно в соответствующие бюджеты в полном объеме. Следовательно, налоговый платеж — это обязательный взнос, входящий в налоговую систему и устанавливаемый налоговым законодательством, а неналоговый платеж не включается в налоговую систему и регулируется не налоговыми законами.

К налоговым относятся предусмотренные налоговым законодательствам РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

В 2009 году прогнозируется снижение поступлений налогов и сборов на фоне снижения основных социально-экономических показателей.

Федеральная налоговая служба обеспечивает две трети доходов бюджетной системы страны и почти половину доходов федерального бюджета.

В I полугодии 2009 года в бюджетную систему Российской Федерации поступило 3 918,9 млрд. рублей администрируемых ФНС России доходов, что на 17,9% меньше, чем в I полугодии 2008 года.

Прогнозируемое до 2023 года сокращение доходов бюджетной системы по сравнению с фактическим исполнением в 2008 году включает в себя снижение, как нефтегазовых, так и ненефтегазовых доходов. Главным образом, падение доходов бюджетной системы происходит за счет нефтегазовых доходов: для федерального бюджета они объясняют снижение на 64%, а для бюджетной системы в целом - на 85%.

Пример решения задачи.

На основании приведенных данных рассчитайте индивидуальный индекс издержек по налогу на имущество организаций и показатель налогового бремени на население, если:

1. Средние доходы на душу населения – 120500 руб.

2. Расходы по взиманию налога на имущество организаций – 12238 тыс. руб.

3. Величина налоговых платежей, уплачиваемых населением на душу населения – 12450 руб.

4. Фактически поступившая сумма налога на имущество организаций – 37890 тыс. руб.

Решение:

1) НБ_Н =

НБ_Н =

НБ_Н характеризует долю налогов, уплачиваемых каждым жителем страны в его доходе. Чем больше НБ_Н, тем выше налоговое бремя на население страны.

2. К_i =

К_i =