5.12 Список литературы рекомендуемой студентам для изучения раздела

1. Конституция Российской Федерации [Текст]: принята всенародным голосованием 12.12.1993г. //Российская газета. – 1993. – 25 декабря.

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Текст]: Федеральным законом от 26.04.2007 N 63-ФЗ (ред. от 28.04.2007) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, N 31, ст. 3823.

3. Акперов, И.Г. Казначейская система исполнения бюджета в Российской Федерации: Учебник / И.Г. Акперов, И.А. Коноплева, С.П.Головач. – М.: КНОРУС, 2009.

1. Указ Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 г. «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» (в редакции Указа Президента Российской Федерации от 20 мая 2004г. №649).

2. Положение «О Федеральном казначействе» (в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 11 ноября 2006 г. №669).

3. Положение «О Федеральной службе финансово-бюджетного надзора» (утверждено постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июня 2004г. №278).

4. Приказ Министерства финансов РФ от 05.09.2008 №92н «Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации».

5. Приказ Федерального казначейства от 07 октября 2008г. №7н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами».

6. Приказ Федерального казначейства от 24 июня 2008 г. №4н «Об утверждении Инструкции о порядке открытия и ведения лицевых счетов для отражения операций по источникам финансирования дефицита федерального бюджета».

7. Приказ Министерства финансов РФ от 24.08.2007 г. №72н «Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ».

8. Приказ Министерства финансов РФ от 21 июня 2004 г. №85н «О порядке обеспечения наличными деньгами получателей средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».

 

6 Доходы бюджета

6.1 Состав, структура и динамика доходов федерального бюджета, особенности их формирования

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41-46 Бюджетного Кодекса, в том числе за счет:

-доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности (за исключением доходов от использования имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений), доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти Российской Федерации, - после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме;

-части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;

-сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (за исключением сборов за выдачу лицензий, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанных в статьях 57 и 62 Бюджетного Кодекса), - по нормативу 100 процентов;

-прочих лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;

-таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100 процентов;

-платы за использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений - по нормативу 100 процентов;

-платы за пользование водными объектами - по нормативу 100 процентов;

-платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100 процентов;

-платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;

-консульских сборов - по нормативу 100 процентов;

-патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;

-платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним - по нормативу 100 процентов.

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

Налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

Налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство, а также части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) – по нормативу 100 процентов;

Налога на добавленную стоимость- по нормативу 100 процентов;

Акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья – по нормативу 50 процентов;

Акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, по нормативу 100 процентов;

Акцизов на спиртосодержащую продукцию- по нормативу 100 процентов;

Акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей- по нормативу 40 процентов;

Акцизов на автомобили легковые и мотоциклы – по нормативу 100 процентов;

Акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ, -по нормативу 100 процентов;

Налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) – по нормативу 100 процентов;

Налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 95 процентов;

Налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ – по нормативу 100 процентов;

Регулярный платёж за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашения о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ природный горючий)- по нормативу 100 процентов;

Регулярный платёж за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) – по нормативу 95 процентов;

Регулярный платёж за добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ, за пределами территории РФ при выполнении соглашений о разделе продукции- по нормативу 100 процентов;

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние объекты)- по нормативу 70 процентов;

Сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)- по нормативу 100 процентов;

Водного налога –по нормативу 100 процентов;

Единого социального налога по ставке, установленной Налоговым кодексом РФ а части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100 процентов;

Государственные пошлины (за исключением государственной пошлины зачисляемой в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты) –по нормативу 100 процентов.

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

- финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

- субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

- субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

- иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

- безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

- безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

К формам безвозмездных и безвозвратных перечислений относятся межбюджетные трансферты.

Межбюджетные трансферты – это средства одного бюджета бюджетной системы РФ, перечисляемые другому бюджету бюджетной системы РФ.

Дотации – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозмездной и безвозвратной основе.

Субвенция – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидия – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

В доходах федерального бюджета, помимо перечисленных, также учитываются:

-прибыль Банка России, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - по нормативам, установленным федеральными законами;

-доходы от внешнеэкономической деятельности;

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

- финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

- субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

- субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

- иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

- безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

- безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

К формам безвозмездных и безвозвратных перечислений относятся межбюджетные трансферты.

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета предоставляются в форме:

- финансовой помощи бюджетам субъектов Российской Федерации, в том числе дотаций из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации и иных дотаций и субсидий;

- субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из Федерального фонда компенсаций и иных субвенций;

- финансовой помощи бюджетам отдельных муниципальных образований, предоставляемой в случаях и в порядке, установленных федеральными законами;

- иных безвозмездных и безвозвратных перечислений;

Межбюджетные трансферты из федерального бюджета (за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций) предоставляются при условии соблюдения органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления бюджетного законодательства Российской Федерации и законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

ФЗ от 26 апреля 2007г. № 36-ФЗ определён порядок использования нефтегазовых доходов федерального бюджета.

Нефтегазовые доходы федерального бюджета используются для финансового обеспечения нефтегазового трансферта, а т.ж. для формирования Резервного фонда и Фонда будущих поколений.

Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета – разница между объёмом доходов федерального бюджета без учёта нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда будущих поколений и общим объёмом расходов федерального бюджета в соответствующем финансовом году.

Ненефтегазовый трансферт – часть средств федерального бюджета, используемых для финансирования ненефтегазового дефицита федерального бюджета за счёт нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда.

Резервный фонд - часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учёту и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта.

Фонд будущих поколений - часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учёту и управлению.

В I полугодии федеральный бюджет поступило администрируемых ФНС России доходов в размере 1 371,6 млрд. рублей, что на 29,5% меньше, чем в соответствующем периоде 2008 года.

В соответствии с Федеральным законом от 28.04.2009 № 76-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2009 год и плановый период 2010 и 2011 годов» объем доходов, администрируемых ФНС России, в федеральный бюджет на 2009 год определен в сумме 2610,6 млрд. рублей. Таким образом, за I полугодие 2009 года поступило 52,5% от установленной годовой суммы и 103,5% от прогноза поступлений на I полугодие 2009 года в сумме 1 325,6 млрд. рублей.

Прогноз поступлений доходов, администрируемых ФНС России, в федеральный бюджет на 2010-2012 годы рассчитан исходя из макроэкономических показателей прогноза социально-экономического развития Российской Федерации на 2010 – 20012 годы, представленного Минэкономразвития России письмом от 10.07.2009 № 11177-ЭН/Д03.

Пример решение задачи.

Выполните функции экономиста отдела доходов Управления финансов муниципального образования и на основании ниже приведенных данных рассчитайте уровень собираемости налогов в городе Бузулуке и величину налогового сбора на 2010 г.:

1. Объем невнесенных и недовнесенных налоговых платежей – 9621 тыс. руб.

2. Потенциально возможный сбор, объем налоговых обязательств – 45387 тыс. руб.

Решение:

УСН =

НС = ПС – НН

1. НС = 45387 000 руб. – 9621 000 руб. =35 766 000 руб.

2. УСН =