
- •Верколаб, а.А.
- •Содержание
- •Пояснительная записка
- •1 Финансы
- •1.1 Современная трактовка сущности и функций финансов представителями различных научных школ
- •1.2 Взаимосвязь финансов и других важнейших экономических категорий
- •1.3 Финансовые ресурсы как материальные носители финансовых отношений
- •1.4 Финансовая система, характеристика её сфер и звеньев. Значение и взаимосвязь отдельных звеньев финансовой системы
- •Ф инансовая система рф
- •1.5 Финансовая политика России на современном этапе. Финансовый механизм как способ реализации финансовой политики
- •1.6 Основы управления финансами. Органы управления финансами, их функции
- •1.7 Финансовое планирование и прогнозирование: формы, методы и роль в системе управления финансами
- •1.8 Содержание и значение финансового контроля, формы и методы его проведения
- •1.9 Особенности финансов коммерческих организаций и факторы, их определяющие
- •1.10 Особенности финансов некоммерческих организаций
- •1.11 Финансовое регулирование социально-экономических процессов
- •1.12 Финансовый рынок, его роль в мобилизации и перераспределении финансовых ресурсов. Особенности формирования финансового рынка в России
- •1.13 Экономическое содержание и классификация страхования. Страховой рынок и его структура
- •1.14 Сущность и значение государственных и муниципальных заимствований, их формы
- •1.15 Государственный и муниципальный долг. Общая характеристика мероприятий в области управления государственным и муниципальным долгом
- •1.16 Эволюция финансов в процессе развития товарно-денежных отношений. Изменение взглядов на сущность и функции финансов
- •1.17 Государственные внебюджетные фонды социального назначения и их роль в экономическом и социальном развитии общества
- •1.18 Роль финансов в развитии международного сотрудничества. Финансы и глобализация экономики
- •1.19 Особенности функционирования финансовых систем в экономически развитых странах
- •1.20 Список литературы рекомендуемой студентам для изучения раздела
- •2 Финансы организаций (предприятий)
- •2.1 Роль финансов предприятий в финансовой системе государства, финансовая политика предприятий и финансовый механизм. Финансовый менеджмент
- •2.2 Инвестиционная политика предприятия: цели, этапы, особенности инвестиционной деятельности
- •2.3 Финансовые аспекты формирования и использования оборотных активов предприятия
- •Коэффициент оборачиваемости (или количество оборотов):
- •Длительность периода обращения оборотного капитала (в днях):
- •2.4 Характеристика финансовых результатов деятельности предприятия. Роль прибыли в условиях рыночных отношений.
- •2.5 Содержание, задачи и методы финансового планирования на предприятиях. Виды финансовых планов
- •2.6 Дивидендная политика и её роль в повышении стоимости предприятия
- •2.7 Пути укрепления финансовой устойчивости и платёжеспособности предприятий
- •2.8 Список литературы рекомендуемой студентам для изучения раздела
- •3 Налоги и налогообложение
- •3.1 Теоретические основы налогообложения и современные тенденции развития налоговой системы рф
- •3.2 Косвенные налоги: экономическая сущность, методика исчисления и уплаты
- •3.3 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и его экономическое значение
- •3.4 Роль налога на доходы физических лиц в доходах бюджетной системы, порядок его исчисления и уплаты
- •3.5 Экономическая сущность и назначение налоговых платежей за пользование природными ресурсами. Порядок их исчисления и уплаты
- •3.6 Специальные налоговые режимы и особенности их применения
- •3.7 Организация налогового контроля, формы его осуществления в рф
- •3.8 Список литературы рекомендуемой студентам для изучения раздела
- •4 Бюджет и бюджетная система
- •4.1 Сущность государственного бюджета. Влияние бюджета на социально-экономические процессы
- •4.2 Бюджетное устройство и бюджетная система рф
- •4.3 Бюджетная классификация рф, ее значение для бюджетного процесса
- •(I)Классификация поступлений бюджета
- •4.4 Организация межбюджетных отношений в рф, инструменты межбюджетного регулирования
- •4.5 Бюджетная политика государства, классификация ее типов и видов. Основы эффективной бюджетной политики
- •4.6 Понятие расходов бюджета, их классификация. Состав и структура расходов бюджетов бюджетной системы рф
- •4.7 Бюджетный процесс в рф: стадии, участники, направления развития
- •Управление затратами
- •Управление результатами
- •4.8 Состав, структура и динамика расходов бюджета на национальную экономику, меры государственной поддержки предприятий
- •4.9 Состав, структура и динамика расходов бюджета на образование, порядок их планирования и финансирования
- •4.10 Особенности планирования и финансирования расходов бюджетной системы на здравоохранение в условиях обязательного медицинского страхования
- •4.11 Общегосударственные расходы бюджета: их состав, структура и динамика, особенности планирования и финансирования
- •4.12 Список литературы рекомендуемой студентам для изучения раздела
- •5 Организация исполнения бюджета
- •5.1 Содержание процесса исполнения бюджета
- •5.2 Федеральное казначейство в системе органов исполнительной власти
- •5.3 Совершенствование казначейского исполнения федерального бюджета в Российской Федерации
- •5.4 Организация исполнения бюджетов бюджетной системы рф по доходам
- •5.5 Основы исполнения федерального бюджета по расходам
- •5.6 Отчетность об исполнении бюджетов
- •5.7 Осуществление и учет операций по кассовым выплатам из бюджетов субъектов рф и местных бюджетов (на примере Оренбургской области)
- •Полномочия участников бюджетного процесса на стадии исполнения бюджета
- •Организация исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в настоящее время, в части кассового обслуживания
- •5.9 Федеральная служба финансово- бюджетного надзора, ее полномочия в организации и осуществлении последующего контроля за целевым использованием средств федерального бюджета
- •5.10 Осуществление и учет операций по кассовым поступлениям в бюджеты субъектов рф и местных бюджетов (на примере Оренбургской области)
- •5.11 Развитие системы внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе
- •5.12 Список литературы рекомендуемой студентам для изучения раздела
- •6 Доходы бюджета
- •6.1 Состав, структура и динамика доходов федерального бюджета, особенности их формирования
- •6.2 Состав, структура и динамика доходов бюджетов субъектов рф, особенности их формирования
- •6.3 Экономическая и контрольная деятельность налоговых и финансовых органов по формированию доходов бюджета
- •6.4 Общая характеристика и состав доходных источников бюджетной системы рф
- •6.5 Состав, структура и динамика доходов местных бюджетов, особенности их формирования
- •6.6 Список литературы рекомендуемой студентам для изучения раздела
- •Список использованных источников
3.3 Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций и его экономическое значение
Налог на прибыль является одним из основных прямых федеральных налогов налоговой системы РФ.
Налог на прибыль широко применяется в практике налогообложения в странах с рыночной экономикой и играет важную роль в развитии государства. Он позволяет государству активно влиять на экономические процессы посредством успешного применения налоговых рычагов. Этот налог достаточно эффективно используется при регулировании инвестиционной активности предприятий, развитии малого бизнеса, привлечении в страну иностранного капитала путем предоставления государством различных льгот и установления налоговых ставок. Налог на прибыль выступает и как источник доходов бюджета.
Налогоплательщиками налога на прибыль в соответствии со статьей 246 являются: российские организации и иностранные организации.
Объектом налогообложения является прибыль.
Все доходы организации условно делятся на следующие категории: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав – доходы от реализации; внереализационные доходы и доходы, не учитываемые при определении прибыли.
Предусмотрено два метода признания доходов (расходов) – метод начислений, кассовый метод.
Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Все остальные организации должны применять метод начисления.
При исчислении прибыли доход, полученный организацией, уменьшается на величину произведенных расходов. Порядок определения расходов изложен в статьях 252 – 273 НК РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.
Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Расходы, связанные с производством и реализацией, группируются по статьям и элементам затрат (статья 253).
Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя следующие статьи:
1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
3) расходы на освоение природных ресурсов;
4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
5) расходы на обязательное и добровольное страхование;
6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются по элементам затрат на:
1) материальные расходы;
2) расходы на оплату труда;
3) суммы начисленной амортизации;
4) прочие расходы.
Определенные виды расходов (командировочные расходы (суточные), расходы на рекламу, представительские расходы, страхование жизни и негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное медицинское страхование) для целей налогообложения учитываются в пределах лимитов и нормативов.
Порядок отнесения имущества к амортизируемому и методы начисления амортизации установлены статьями 256-259 НК РФ. Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.
Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования.
Для целей налогообложения налогоплательщики могут применять два метода начисления амортизации: линейный метод; нелинейный метод. Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.
Вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов.
Определению налоговой базы посвящены статьи 274 – 282, 290 – 296, 298 – 299, 301 – 305. Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.
Статьей 284 НК РФ установлена ставка налога на прибыль (кроме отдельных видов доходов) в размере 20 процентов. Для отдельных видов доходов установлены налоговые ставки, отличные от основной.
Налоговым периодом по налогу признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы и устанавливается статьей 286. В таблице 1 представлены сроки уплаты налога в зависимости от отчетного или налогового периода и вида деятельности.
Таблица 3 – Сроки и порядок уплаты налога на прибыль организаций
Основание платежа |
Срок уплаты налога |
Налог по истечении налогового периода (года) |
Не позднее срока подачи деклараций за соответствующий налоговый период, а именно не позднее 28 марта года, следующего за отчетным |
Ежеквартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода |
Не позднее срока подачи деклараций за соответствующий отчетный |
(квартала, полугодия, девяти месяцев) |
период, а именно – не позднее 28 дней после окончания отчетного периода |
Ежемесячные авансовые платежи при исчислении по системе их уплаты исходя: - из ежемесячных сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в предыдущем отчетном периоде; - из фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом |
- Не позднее 28 числа текущего месяца;
- Не позднее срока подачи декларации за соответствующий месяц (за исключением декабря), а именно – не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным
|
Налоговые агенты, выплачивающие доход налогоплательщику – иностранной организации, не связанной с постоянным представительством в РФ |
Не позднее 3 дней после каждой выплаты такого дохода |
Налоговые агенты, выплачивающие доход налогоплательщику в виде дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам |
Не позднее 10 дней после каждой выплаты такого дохода |
Налогоплательщики – получатели дохода по государственным и муниципальным ценным бумагам, при обращении которых предусмотрено признание дохода в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода |
Не позднее 10 дней по окончании соответствующего месяца отчетного (налогового) периода, в котором получен такой доход |
При изучении данного вопроса необходимо руководствоваться положениями главы 25 НК РФ.
Пример решения задачи по налогу на прибыль организаций.
Организация за налоговый период реализовала 53 000 изделий, цена сделки за единицу изделия составила 2520 руб. Расходы на производство продукции составили: материальные расходы – 98300 тыс. руб., расходы на оплату труда – 4900 тыс. руб., сумма начисленной амортизации – 12300 тыс. руб., прочие расходы – 3200 тыс. руб. (в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной компании – 1500 тыс. руб.)
Определить налог на прибыль организации к доплате за налоговый период, если отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. За 9 месяцев организацией уплачен налог в размере 1900 тыс. руб., в течение четвертого квартала уплачивались авансовые платежи в размере 180 тыс. руб. ежемесячно.
Решение:
Выручка от реализации продукции
53000 * 2,52 = 133560 тыс. руб.
Расходы на рекламу по установленному нормативу
133560 * 1% / 100% = 1335,6 тыс. руб.
Расходы на рекламу сверх нормы
1500 – 1335,6 = 164,4 тыс. руб.
Расходы, связанные с производством и реализацией
98300 + 4900 + 12300 + (3200 – 164,4) = 118535,6 тыс. руб.
Прибыль от реализации
133560 – 118535,6 = 15024,4 тыс. руб.
Налог на прибыль за налоговый период
15024,4 * 20% / 100% = 3005 тыс. руб.
Налог на прибыль к доплате за налоговый период
3005 – 1900 – 180 * 3 = 565 тыс. руб.