6. Аудит денежных средств.

Аудит касс. опер-й

Нормат. док-ты:

пор-к вед-я касс. опер-й в РФ, Закон РФ «О прим-ии ккм при осущ-ии ден. расчетов с нас-ем», ПБУ 4/99 «БО», Метод. указ-ия по инв-ции им-ва и фин. обяз-в, Пор-к рег-ции ККМ в нал. орг-ах, Метод. реком-ции по вопр-ам прим-ия ККМ при осущ-ии ден. расчетов с нас-ем, Типов. правила экспл-ции ККМ при осущ-ии ден. расчетов с нас-ем, Об устан-ии пред. размера расчетов нал. деньгами в РФ м/у юр. лицами по одной сделке, Альбом униф. форм первич. учетн. док-ции по учету нал. опер-й.

Ист-ки инф-ции:

Состав первич. касс. док-тов, с одн. стор-ы, очень узок - это прих. и расх. касс. ордера, касс. книга. С др. стор-ы, касс. опер-ии связ-ы практ-ки со всеми остальн. разделами учета, #, с пр-жами, расчетами с подотч. лицами, с пост-ками и т.д. След-но, при пров-ке необ-мо сопост-ть касс. док-ты с проч.

Осн. док-тами, кот. необ-мо изучить при пров-ке касс. опер-й, яв-ся: касс. книга, отчеты кассира, прих. касс. ордера, расх. касс. ордера, журнал (книга) рег-ции прих. касс. ордеров, журнал (книга) рег-ции расх. касс. ордеров, журнал (книга) рег-ции выдан. довер-тей, журнал (книга) рег-ции депонентов, журнал (книга) рег-ции платеж. (расч-платежных) вед-стей, оправдат. док-ты к касс. док-там, авансов. отчеты.

Рег-ры синт. учета и отч-ти:

- Гл. книга

- ж-о 1 и вед-ть 1 (для ж-о-ной формы счетовод-ва)

- рег-ры синт. учета касс. опер-й по сч 50

- ББ (стр. 261)

- отчет о движ-ии ДС

Типич. ошибки:

Осн. наруш-ия - злоупотреб-ия, хищения, ошибки - в обл-ти касс. опер-й м/б класс-ны след. обр-м:

1. прям. хищение ДС

1.1. ничем не замаск-ное

1.2. замаск-ное неоформлен. док-тами и расписками

2. неоприх-ие и присвоение поступивших ден. сумм

2.1. из банка

2.2. от различ. физ. и юр. лиц по прих. ордерам

2.3. от различ. юр. лиц по довер-тям

3. Излишнее спис-е денег по кассе

3.1. повторн. исп-ие одних и тех же док-тов

3.2. неправ. подсчет итогов в касс. док-тах и отчетах

3.3. спис-е сумм без основ-ий или по подлож. док-там

3.4. подлог в законно оформлен. док-тах с увел-ем сумм спис-й

4. Присвоение сумм, законно начислен. разным лицам и ор-циям

4.1. присв-ие депон. ЗП и ср-в, начис. по др. основ-ям

4.2. присв-ие сумм, причит-хся др. предпр-ям

5. Расчеты суммами нал. ДС, превышающими пред. вел-ну

5.1. с др. юр. лицами и предприн-лями, действ-щими без образ-ия юр. лица

5.2. поступающими в кассу проверяем предпр-ия

6. Расчеты с нас-ем нал-ми за ГП, тов-ы, выполн. раб-ы и оказ. услуги

6.1. без прим-ия ККМ

6.2. без рег-ции ККМ в нал. орг-ах

7. Некорект. отраж-ие касс. опер-й в рег-рах синт. учета.

Аудит опер-й по счетам в банках

Нормат. док-ты:

ГК РФ, ФЗ «О БУ», НК РФ, Полож-ие о безнал. расчетах в РФ, инстр-ция ЦБ РФ «О пор-ке обязат. пр-жи предпр-ями, объед-ями, ор-циями части вал. выр-ки ч/з уполном. банки и провед-ие опер-й на внутр. вал. рынке РФ», указ-ие ЦБ РФ «О пор-ке соверш-ия юр. лицами-рез-тами опер-й покупки и обрат. пр-жи ин.вал-ы на внутр. рынке РФ», полож-ие ЦБ РФ «О пор-ке покупки и выдачи ин. вал-ы для оплаты командир. рас-в», План сч. БУ и Инстр-ция по его прим-ию.

Ист-ки инф-ции:

Первич. док-ты:

- платеж. поруч-ия

- платеж. треб-я-поруч-ия

- объяв-ия на взнос нал-ми

- чековые книжки

- реестры чеков

подраздела Зап-ы, в част-ти, не спис-ая в устан. пор-ке со сч 44 Рас-ы на пр-жу часть ком. рас-в, относ-хся к ост-ку неотргуж. (нереализ.) Пр), 231 Покуп-ли и заказ-ки (по кот. показ-ся ДЗ).

Для пров-ки прав-сти и полноты отраж-ия в учете и отч-ти гот., отргуж. и реализ. Пр. прим-ся след. ауд. проц-ры:

- пров-ка соот-вия факт. оц-ки ГП и ОП м-ду оц-ки, устан-му УП ор-ции

- пров-ка прав-сти отраж-ия в учете Пр, выраб-ой из давальч. сырья

- пров-ка отраж-ия в учете выпущ. Пр

- пров-ка полноты и своевр-сти отраж-ия в учете отгруж. и реализ. Пр

- пров-ка прав-сти складс. учета ГП

- пров-ка прав-сти отраж-ия в учете рез-тов инв-ции ГП.

Типич. ошибки:

- оц-ка ГП и ОП не соотв-ет м-ду оц-ки, устан-му УП ор-ции

- неправил. расчет и отраж-ие в учете откл-ий факт. произ. с/с ГП от ст-ти ее по учетн. ценам (при учете ГП по учетн. ценам)

- отраж-ие на бал-се ор-ции Пр, выработ-ой ею из давальч. сырья

- неполн. отраж-ие в учете выпущ. Пр

- несвоевр. и непол. отраж-ие в учете отгруж. и реализ. Пр

- отсут-ие налажен. аналит. учета ГП по местам хран-ия и отд. видам ГП

- отсут-ие провед-ия инв-ций ГП

- неправил. отраж-ие в учете морально устаревшей, испорченной при хран-ии ГП

- невер. представ-ие деят-ти, связ-ой с изгот-ем Пр. из давальч. сырья у давальца-заказчика, как торгов. деят-ти

- невер. отраж-ие в БУ различ. ТМЦ как ГП.

- учет и начис-ие поврем. и проч. видов оплат

- расчеты удержаний из ЗП физ. лиц

- анал. учет по раб-щим (по видам начис-ий и удерж-ий)

- сводные расчеты по ЗП

- расчет н/о-мой базы с фонда ОТ, учет н-гов и платежей с ФОТ

- расчеты по депонир. ЗП.

Типичные ошибки:

- не прим-ся типов. формы первич. док-тов по ОТ - затруднена пров-ка д-ых

- не ведутся табели учета раб вр-ни (Т-12) - нельзя пров-ть прав-сть начис-ия поврем. и др. видов оплат

- включ-ие в с/с Пр. для целей н/о ОТ за провед-ие строит. р-т - завыш-ие с/с Пр., занижение н/о-мой прибыли

- не вкл-лись в совок. д-д раб-щих суммы премий и выдан. подарков - заниж-ие базы н/о по НДФЛ и др. видам удерж-ий

- неверно произ-лось начис-ие НДФЛ - заниж-ие НДФЛ

- неверно рассчит-ись по проч. видам оплат - заниж-ие базы н/о.

Наряду с пров-кой аналит. и синт. д-ых расчетов по оплате важ. зн-ие приоб-ет работа по улучш-ию ор-ции этого участка учета. Для этой цели ауд. фирма м/пореком-ть: автомат-ть расчеты по ОТ, исп-ть униф. формы док-тов, уточнить прав-сть выполн-ия расчетов, прим-ть наиб-ее рац. сис-мы вед-я анал. учета по раб-щим.

Примерн. пер-нь типич. ошибок:

- в УП предпр-ия указано, что анал. учет ОС д/вестись в инвентар. карточках. Однако на предпр-ии этого не делают, считая вед-ие таких карточек излишним, ссылаясь на имеющиеся в бух-рии копии инвент. списков, а на тех предпр-ях, где назван. карточки все-таки ведут, не всегда соблюдают треб-ие полноты занесения рекв-тов

- матер. ответ-сть организ-ся лишь в отнош-ии собств. ОС, учит-мых на сч. 01

- несоот-вие инф-ции о наличии ОС по д-ым Гл. книги инф-ции об их ост-ках по д-ым инвент. карточек нередко влечет за собой неправ. начис-ие ам-ции

- оприх-ие ОС не по цене их приоб-ия

- при покупке ОС у физ. лиц не всегда удерж-ся НДФЛ

- при передаче ОС в кач-ве УК др. предпр-ия сумма превыш-ия их договорн. ст-ти над баланс. нередко вкл-ся в состав ДБП

- при безвозм. передаче ОС выявл-ый уб-к не всегда спис-ся на умен-ие ДК

- начис-ие ам-ции ОС произ-ся 1 раз в кв-л

- предпр-ие продол-ет начис-ть ам-цию по о’там с истекш. сроком нормат. экспл-ции

- неправомер. ускор-ие начис-ия ам-ции ОС

- спис-е 50% баланс. ст-ти в перв. мес. или в перв. кв-л после ввода в экспл-цию ОС, а неравном-но в теч. года.

решаемым в процессе вып-я А′s услуг; обяз. doc-ние важнейших аудит. Доказ-в. Ауд.doc-ция явл-ся собств-ю аудитора, однако инф-я, сод-ся в ней конфидециальна и не подлежит исп-ю без согласия клиента. Цель – проверить зак-ть опер-ии и подтвердить достоверность отчетности. Для конкретизации этой цели реш-ся ряд задач: оценить ур-нь б/у, квалификацию учет. кадров, кач-во обработки инф., прав бух записей, оценить эффект СВК, изучить орган-ю пр-ва и труда, изучить мет-ку б/у по каждому об-у учета. Ф-ии к-ля: ннф-ый (сбор и ан-з инф-и о провер. об-е), коррекционный (принятие реш-ий для устран-я выявл. недостатков). Необх-ть аудита в РФ обусловлено развитием рын отношений гос-во заинтересовано в достов. Инф-ии о деят-ти негос. п/п и собств-ки заинтер в контроле за дея-ю своих упр-х .