2.5. З питань пов'язаних з дослідженням правильності нарахувань та виплати заробітної плати та інших виплат

2.4.1. Нарахування та оплата праці, витрат на відрядження

а) первинні документи:

прибуткові касові ордери;

видаткові касові ордери;

відомості на виплати;

трудові угоди, накази;

акти інвентаризації каси;

документи з обліку відпрацьованого часу (табелі робочого часу, наряди, відомості обліку виробітки, акти приймання виконаних робіт, розрахунки з заробітної плати та нарахувань на заробітну плату, розрахунки середньої заробітної плати, листи на доплату, акти простоїв, акти про брак; розрахунки для виплат по відпустках, допомозі в зв'язку з тимчасовою непрацездатністю тощо);

особові рахунки;

авансові звіти, відрядні посвідчення;

документи, що підтверджують витрати на відрядження, придбання цінностей готівкою (квитанції, рахунки, накладні, квитки, накази та розпорядження, звіти цільового використання коштів та виконання завдань з відрядження).

б) регістри:

таблиці зведених даних про розрахунки з робітниками і службовцями;

таблиці зведення заробітної плати за її складом та категоріями працівників;

таблиці зведення нарахованої заробітної плати за її складом та категоріями працюючих і зведення про розрахунки з робітниками і службовцями;

книги обліку чи реєстрації депонованої заробітної плати ;

журнали-ордери №8 , 10 , 10/1 відомості № 8 обліку депонованої заробітної плати;

журнали-ордери №7 з балансового рахунку №71 "Розрахунки з підзвітними особами;

головні книги;

в) звітні документи:

баланси підприємства та форми звітності:

річний бухгалтерський звіт баланс (форма №1); звіт про фінансові результати (форма №2); звіт про фінансово-майновий стан (форма №3);

пояснювальна записка;

річна фінансова звітність (баланс; звіт про прибутки та збитки;

звіт про зміни у власному капіталі; звіт про рух грошових коштів; примітки до фінансових звітів);

форма №8-ДР- довідка про суми виплачених доходів і утриманих з них податків фізичних осіб.

г) інші матеріали справи:

відомості необгрунтованого нарахування та виплати заробітної плати, складені ревізорами;

висновки інших судових експертиз;

висновки аудиторських перевірок;

акти документальних ревізій.

Ревізія та аудит праці і заробітної плати, витрат на відрядження, підзвітних сум, інших виплат повинні мати висновок про достовірність і своєчасність здійснення всіх розрахунків щодо заробітної плати та інших виплат з робітниками, своєчасність і точність визначення виробітку робітників, контроль за використанням фондів заробітної плати, матеріального заохочення й інших джерел коштів, виділених для оплати праці, заохочень, правильності відображення сум нарахованої заробітної плати за напрямами витрат, аналізу нарахувань і виплат заробітної плати, інших виплат та нарахувань на заробітну плату, розрахунок розміру матеріальних збитків, якщо такі вбачаються.

Орієнтовний перелік вирішуваних питань:

1. Чи обгрунтовано виплачена заробітна плата (зазначається, кому і за який період) за певну роботу? Якщо необгрунтовано, то в якій сумі (зазначається сума)?

2. Чи обгрунтовано відшкодовано (зазначається кому і за який період) витрати на відрядження (в якій сумі)?

3. Чи підтверджується документально та чи відповідає вимогам чинних нормативних актів та Колективному договору підприємства (назва) оплата додаткових відпусток, оплата навчання в учбових закладах за період (вказати період)?

4. Які порушення вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського обліку і контролю, сприяли завданню матеріальної шкоди (від необгрунтованого нарахування і виплати заробітної плати, премій, відшкодування витрат на відрядження), і хто зобов'язаний був забезпечити додержання цих вимог?

5. З врахуванням даних слідства та висновків почеркознавчої експертизи про те, що підписи в платіжних документах про одержання заробітної плати (№ відомості, період) вчинені не особами, які в них зазначені, визначити розмір безпідставно виплаченої та списаної по касі (підприємство) заробітної плати?

6. Чи підтверджуються документально необгрунтоване списання будівельних матеріалів, нарахування та виплата заробітної плати на завищений обсяг і вартість виконаних робіт (з урахуванням висновків будівельно-технічної експертизи)?