2. Матеріали, що надаються на дослідження експертам при призначенні судово-бухгалтерської експертизи

В цьому розділі наводиться перелік документів, необхідних для проведення дослідження по питаннях, які частіше інших зустрічаються в постановах слідчих прокуратури.

2.1. З питань, пов'язаних з дослідженням касових операцій (нестач, лишків, вчасного та правильного відображення в обліку)

а) первинні документи :

накази та інші розпорядчі документи;

трудові угоди;

прибуткові касові ордери;

видаткові касові ордери;

квитанції на внесення готівки в банк;

виписки банку;

корінці чекових книжок;

розрахункові (розрахунково-платіжні) документи;

відомості на виплату заробітної плати, премій, дивідендів та ін. ;

акти інвентаризацій каси;

договори про матеріальну відповідальність.

б) облікові регістри :

журнали реєстрації первинних документів каси;

касові книги;

звіти касира;

журнали-ордери №1, відомості №В-1 ( балансовий рахунок №50 (301-302) "Каса");

журнали-ордери №2, відомості В-2 (балансовий рахунок №51 (311-314) "Розрахунковий рахунок");

журнали-ордери №3 ( балансові рахунки №52, 54, 55, 56 (331-334))

головні книги.

в) звітні документи :

баланси підприємства та форми звітності:

річний бухгалтерський звіт (баланс (форма №1); звіт про фінансові

результати (форма №2); звіт про фінансово-майновий стан (форма №3);

пояснювальна записка);

річна фінансова звітність (баланс; звіт про прибутки та збитки;

звіт про зміни у власному капіталі; звіт про рух грошових коштів; при-

мітки до фінансових звітів).

г) інші матеріали справи :

висновки інших судових експертиз;

висновки аудиторських перевірок;

акти документальних ревізій;

відомості руху грошових коштів у касі за міжінвентаризаційними періодами за даними обліку і даними ревізій або аудиту.

Ревізія та аудит касових операцій повинні мати висновки щодо конкретних фактів порушень касових операцій, невідповідності інформації у фінансовій звітності вимогам стандартів бухгалтерського обліку, розрахунок розміру матеріальних збитків, якщо такі вбачаються.

Перевірку каси проводять на підставі даних:

інвентаризацій каси;

документів про рух грошових коштів за міжінвентаризаційні періоди (з встановленням нестач, лишків, розміру матеріальної шкоди);

правильності оформлення касових операцій;

дотримання встановленого ліміту каси;

правильності використання готівки каси за цільовим призначенням;

своєчасності і повноти внесення в банк невикористаних грошових сум;

повноти та своєчасності оприбуткування грошей в касу;

повноти та своєчасності перерахунку іноземної валюти в гривню;

наявності довгострокових та короткострокових фінансових вкладень у цінні папери (акції, облігації тощо), депозити , статутні фонди інших підприємств.

Орієнтовний перелік питань:

1. Чи підтверджується документально вказана в акті документальної перевірки від (зазначаються реквізити акта) нестача (надлишки) грошових коштів на суму (зазначається сума) на даному підприємстві (установі, організації) станом на (зазначити дату)?

2. В який період утворилась нестача грошових коштів і хто відповідав за збереження грошових коштів у цей період?

3. Які порушення вимог нормативних актів, що регламентують ведення бухгалтерського обліку і контролю, могли призвести до виникнення нестачі грошових коштів і хто зобов'язаний був забезпечити додержання цих вимог?