2.2. З питань, пов'язаних з дослідженням операцій на рахунках у банку

2.2.1. У власників розрахункових рахунків

а) первинні документи :

виписки банку з особових рахунків;

платіжні, кредитні документи;

документи, що засвідчують відкриття рахунків у банку.

б) облікові регістри :

журнали-ордери №1, відомість №В-1 ( балансовий рахунок №50 "Каса");

журнали-ордери №2, відомості №В-2 ( балансовий рахунку №51 "Розрахунковий рахунок");

журнали-ордери №6 та відомості №7 (аналітичного обліку розрахунків з дебіторами і кредиторами);

журнали-ордери №4 та відомості В-4 (при спрощеній формі обліку) по балансовому рахунку ”Короткострокові позики банку №90;

головні книги;

в) звітні документи :

баланси підприємства та форми звітності:

річний бухгалтерський звіт (баланс (форма №1); звіт про фінансові результати (форма №2); звіт про фінансово-майновий стан (форма №3);

пояснювальна записка);

річна фінансова звітність (баланс; звіт про прибутки та збитки;

звіт про зміни у власному капіталі; звіт про рух грошових коштів; примітки до фінансових звітів);

г) інші матеріали справи :

висновки інших судових експертиз;

висновки аудиторських перевірок;

акти документальних ревізій;

відомості руху грошових коштів згідно з даними обліку та даними ревізій або аудиту;

акти зустрічних перевірок.

Ревізія та аудит банківських операцій повинні мати висновок щодо повноти, вірогідності банківських виписок і прикладених до них документів, правильності кореспонденції рахунків за операціями на розрахункових, валютних рахунках і записів в облікових регістрах.

2.2.2. У банках

а) первинні документи:

операційні документи дня;

виписки банку з доданням платіжних документів;

документи, що засвідчують відкриття рахунків клієнтів у банку;

кредитні документи (кредитна угода, заява позичальника, установчі документи, документи, що засвідчують зразки підписів, та відбиток печатки, довідка податкової інспекції, техніко-економічне обгрунтування ефективності проекту, контракти за угодою, що фінансуються, договір застави майна, гарантійний лист повернення кредиту, розпорядження на видачу кредиту, довідки цільового використання);

акти інвентаризацій заставного майна,

акти інвентаризацій коштів у касах банку, акти інвентаризацій коштів на розрахункових, поточних, валютних, спеціальних та інших рахунках, на акредитивах, а також заборгованості за позичками банків, довгострокових та короткострокових фінансових вкладень, цінних паперів (акцій, облігацій тощо), депозитів, статутних фондів;

інші документи щодо операцій у банку.

б) облікові реєстри:

щоденні баланси (зведені обороти та заліки);

касові та бухгалтерські журнали;

в) звітні документи:

баланси підприємства та форми звітності:

річний бухгалтерський звіт (баланс (форма №1); звіт про фінансові результати (форма №2); звіт про фінансово-майновий стан (форма №3);

пояснювальна записка);

річна фінансова звітність (баланс; звіт про прибутки та збитки;

звіт про зміни у власному капіталі; звіт про рух грошових коштів; примітки до фінансових звітів);

г) інші матеріали справи:

висновки інших судових експертиз;

висновки аудиторських перевірок;

акти документальних ревізій управління банківського нагляду.

Ревізія чи аудит банківської діяльності повинен мати висновок щодо аналізу господарсько-фінансової діяльності, дотримання законодавства Укpаїни, оцінки достовірності звітних даних, поданих у Національний банк України, а також відповідності стану бухгалтерського обліку вимогам нормативних документів, доповнення кредитних операцій фіктивними документами, видача кредиту без документів або часткової відсутності документів, внесення недостовірних даних у документах позичальника, розрахунок розміру матеріальних збитків, якщо такі вбачаються.

Орієнтовний перелік питань:

1. Чи підтверджується документально та нормативно нецільове використання кредитних коштів за кредитним договором (яким, номер, дата, сторони за договором);

2. В якій сумі обчислюється розмір матеріальної шкоди (зазначається кому) від необґрунтованої видачі кредитів (зазначається кому і в якій сумі)?

3. Чи відповідає вимогам чинних нормативних актів документальне оформлення операцій (яким банком) з надання кредитів, з повноти та нарахування, сплати відсотків за користування кредитами (якому позичальнику) за кредитним договором (який, номер, дата)?

4. Які порушення обліку та контролю могли сприяти заподіянню матеріальної шкоди від необґрунтованої видачі кредитів?

5. Які порушення вимог нормативних актів, що регулюють порядок видачі, погашення кредитів, їх обліку та контролю не дотримувались, хто з посадових осіб зобов'язаний був забезпечити виконання встановлених правил?

6. У відповідності до вимог яких нормативних документів передбачено формування банком страхового резерву за рахунок валових витрат та формування загального резерву за рахунок прибутку. Чи підтверджується документально дотримання банком (назва) відповідних нормативів відрахувань до страхового резерву ?