- •3.1. Визначення, оцінка і класифікація дебіторської заборгованості
- •Облік розрахунків з покупцями і замовниками
- •3.3. Облік розрахунків з різними дебіторами
- •3.3.7. Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •Бухгалтерський облік внесків у спільну діяльність
- •Бухгалтерський облік операцій по закриттю спільної діяльності
- •Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •Облік довгострокової дебіторської заборгованості
Облік розрахунків з іншими дебіторами
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Кореспонденція рахунків |
|
|
|
дебет |
кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
Нарахувано орендну плату в частині погашення вартості об'єкта фінансової оренди |
377 |
161 |
2 |
Переведено дебіторську заборгованість по виданим довгостроковим позикам працівникам із довгострокової в поточну в частині, яка повинна бути погашена у звітному періоді |
377 |
163 |
3 |
Відображено негативний гудвіл, що виникає при придбанні іншого підприємства |
377 |
192 |
4 |
Погашено заборгованість перед працівниками (крім розрахунків по оплаті праці і з підзвітними особами):
|
377 377 377 |
301 311 33 |
5 |
Видано з каси короткострокову позику працівникам підприємства |
377 |
301 |
6 |
Нараховано плату за утримання дітей в дитячих дошкільних закладах |
377 |
719 |
7 |
Нараховано плату за проживання в гуртожитку, квартирна плата |
377 |
719 |
8 |
Нарахувано доходи від реалізації:
|
377 377 377 377 |
712 741 742 743 |
9 |
Нарахувано доходи від надзвичайних подій |
377 |
751 |
10 |
Нарахувано страхове відшкодування за загибле майно страховою організацією |
377 |
752 |
11 |
Одержано в рахунок погашення дебіторської заборгованості від інших дебіторів:
|
10,15 11 12 20 21 22 |
377 377 377 377 377 377 |
12 |
Переведення поточної дебіторської заборгованості в довгострокову дебіторську заборгованість інших дебіторів |
163 |
377 |
13 |
Відображено вартість гудвілу, що виникає при придбанні іншого підприємства |
191 |
377 |
14 |
Одержано в результаті спільної діяльності:
|
25 26 27 28 |
377 377 377 377 |
15 |
Повернено частину короткострокової позики, виданої працівникам в касу |
301 |
377 |
16 |
Внесено до каси плату за утримання дітей в дитячих дошкільних закладах, за проживання в гуртожитку, квартирну плату |
301 |
377 |
17 |
Погашено заборгованість іншими дебіторами шляхом:
|
341 35 |
377 377 |
18 |
Утримано із заробітної плати працівників короткострокову позику, суму, що підлягає перерахуванню підприємству-продавцю на підставі договору про придбання товарів на виплат |
661 |
377 |
19 |
Погашено заборгованість іншими дебіторами шляхом:
|
67
68 |
377
377 |
20 |
Погашено шляхом передачі банку права вимагати з дебіторів підприємства дебіторської заборгованості на користь такого банку:
|
501,502 601,602 |
377 377 |
21 |
Погашено іншими дебіторами:
|
612
62 |
377
377 |
22 |
Списано безнадійна дебіторська заборгованість інших дебіторів |
944 |
377 |
23 |
Видано під звіт розрахункові чекові книжки |
372 |
377 |
24 |
Списано використані чеки розрахункової чекової книжки |
377 |
372 |
3.5. Облік довгострокової дебіторської заборгованості
Для обліку дебіторської заборгованості фізичних та юридичних осіб, яка не виникає в ході нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців з дати балансу призначено рахунок 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість". Це рахунок активний, балансовий, основний. Виникнення (збільшення) довгострокової дебіторської заборгованості відображається за дебетом рахунку 16, а її погашення (списання) – за кредитом рахунку 16.
Рахунок 16 "Довгострокова дебіторська заборгованість" має субрахунки":
161 "Заборгованість за майно, що передано у фінансову оренду";
162 "Довгострокові векселі одержані";
163 "Інша дебіторська заборгованість".
На субрахунку 161 відображають чисті інвестиції орендодавця у фінансову оренду. Довгострокову дебіторську заборгованість за об'єкт, переданий в оренду, записують в дебет субрахунку 161 і кредит субрахунку 742 "Дохід від реалізації необоротних активів". Належну суму погашення вартості об'єкта оренди в періоді, яка визначається окремим розрахунком залежно від вартості орендованого об'єкта та строку оренди, записують за кредитом субрахунку 161 і дебетом субрахунку 377 "Розрахунку з іншими дебіторами". Субрахунок 161 кредитують при настанні відповідних періодів до повного списання дебіторської заборгованості.
На субрахунку 162 ведуть облік векселів, одержаних у забезпечення довгострокової дебіторської заборгованості. При одержанні векселя запис роблять за дебетом субрахунку 162 з кредиту рахунків 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками", 37 "Розрахунки з різними дебіторами".
Субрахунок 163 призначено для обліку довгострокової дебіторської заборгованості, яка не відображається на інших субрахунках рахунку 16, зокрема розрахунки з працівниками за виданими довгостроковими позиками, інші види розрахунків. Підприємства можуть видавати своїм працівникам позики. Позика – це цивільно-правовий договір, згідно з яким одна сторона (позикодавець) передає іншій стороні (позичальнику) у власність гроші або речі, визначені родовими ознаками, а позичальник зобов'язується повернути таку ж суму грошей або рівну кількість речей того ж роду і якості. При цьому не передбачається плати за користування грошима (речами). Договори позики укладаються у письмовій формі. Їх можна засвідчити нотаріально. У договорі зазначають місце і дату укладення, повні найменування сторін, паспортні дані фізичної особи, суми позики, права та обов'язки сторін, порядок вирішення можливих суперечок, адреси сторін.
Працівник може віддавати позички частинами, чи повернути всю суму позики повністю. Позичка може погашатися шляхом утримання із зарплати працівника. 2
Аналітичний облік довгострокової дебіторської заборгованості ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.
Кореспонденцію за рахунком 16 показано в табл. 3.15.
Таблиця 3.15