- •Зміст лекції №7 Аудит основних засобів та нематеріальних активів
- •1.4. Рахунки, які використовуються для обліку операцій з основними засобами та нематеріальними активами.
- •Перевірка класифікація необоротних активів та їх облік в балансі
- •2) Інвестиційна нерухомість:
- •2.5. До третьої групи необоротних активів відносяться необоротні матеріальні активи, що Банком утримуються для продажу. До них зокрема Банк відносить будівлі, землю та цілісний майновий комплекс.
- •2.6. До четвертої групи необоротних активів відносяться нематеріальні активи, які в свою чергу класифікуються на відповідні види (групи):
- •– Довгострокові ліцензії на користування програмним забезпеченням;
- •3. Документальне забезпечення обліку основних засобів та інших необоротних матеріальних активів
- •4. Вимоги щодо надходження необоротних матеріальних та нематеріальних активів та оцінка їх вартості
- •5. Облік придбання основних засобів та інших необоротних матеріальних активів в установах банку
- •6. Створення основних засобів та інших необоротних матеріальних активів
- •7. Поліпшення необоротних матеріальних активів та їх удосконалення
- •8. Відображення в обліку результатів переоцінки основних засобів
- •9. Припинення визнання основних засобів та нематеріальних активів
- •10. Основні засоби в заставі.
- •11. Інвестиційна нерухомість.
- •12. Інвентаризація основних засобів та нематеріальних активів
- •12.1 Загальні положення
- •12.2. Основними завданнями інвентаризації є:
- •12.3. Проведення інвентаризації є обов`язковим станом на 1 листопада, а також у випадках:
- •12.4.Основні аспекти обов’язкової інвентаризації
5. Облік придбання основних засобів та інших необоротних матеріальних активів в установах банку
5.1. Придбання об'єктів необоротних матеріальних активів проводиться в межах сум, передбачених Кошторисом капітальних вкладень, який затверджується Правлінням банку та Наглядовою Радою банку. З постачальниками необоротних матеріальних активів укладається договір в двох примірниках, які підписуються керівником установи банку та постачальником.
Згідно з договором на придбання основних засобів та на підставі рахунку постачальника з візою на оплату керівника установи банку або особою, яка його заміщує (якщо договором передбачено виставлення рахунку) здійснюється оплата/попередня оплата постачальнику на умовах такого договору. Відповідальним виконавцем Управління (відділу) бухгалтерського обліку заповнюється платіжний документ (меморіальний ордер), який підписуються керівником філії банку або ішою уповноваженою особою і головним бухгалтером або іншою уповноваженою особою.
5.2. Облік капітальних інвестицій за придбаними необоротними матеріальними активами, які ще не введено в експлуатацію проводиться за балансовими рахунками № 4430 “Капітальні інвестиції за незавершеним будівництвом і за невведеними в експлуатацію основними засобами”, № 4431 “Обладнання, що потребує монтажу” .
На суму придбаних необоротних матеріальних активів (згідно з рахунком-фактурою або накладною) відповідальним виконавцем Управління (відділу) бухгалтерського апарату виписується меморіальний ордер.
Вартість придбаних об’єктів основних засобів не може враховуватись за балансовими рахунками №№4430, 4431 більше трьох місяців з дня відображення її на цих рахунках.
5.3. Облік капітальних інвестицій за придбаними необоротними матеріальними активами, які не введено в експлуатацію ведеться за кожним об’єктом основних засобів. До вартості об’єкту входять витрати, перелічені в п.4.3 Положення з урахуванням витрат на його поліпшення ( модернізацію, реконструкцію ).
6. Створення основних засобів та інших необоротних матеріальних активів
6.1. Створені основні засоби та інші необоротні матеріальні активи зараховуються на баланс банку за їх первісною вартістю.
Первісна вартість об`єкта основних засобів та інших необоротних матеріальних активів, створеного банком, включає прямі витрати на оплату праці, прямі матеріальні витрати, інші витрати, безпосередньо пов`язані зі створенням цього активу та доведенням його до придатного для використання за призначенням стану.
6.2. На підставі Плану капітального будівництва та кошторису щодо цих витрат відповідальний виконавець Управління (відділу) бухгалтерського апарату складає меморіальний ордер на перерахування передплати на виконання робіт по створенню матеріальних необоротних активів.
6.3. На суму виконаних робіт по створенню необоротних матеріальних активів, яку включену до акту, або отриманого обладнання, що потребує монтажу, відповідальним виконавцем Управління (відділу) бухгалтерського апарату складається меморіальний ордер.
6.4. У випадках використання матеріальних цінностей, що знаходились на складі банку, для будівництва основних засобів їх вартість відображається за дебетом рахунку № 3402 “Запаси матеріальних цінностей у підзвітних осіб”. В подальшому на підставі актів виконаних робіт вартість використаних матеріалів відноситься на збільшення капітальних інвестицій за незавершеним будівництвом і за невведеними в експлуатацію основними засобами.