- •Зміст лекції №7 Аудит основних засобів та нематеріальних активів
- •1.4. Рахунки, які використовуються для обліку операцій з основними засобами та нематеріальними активами.
- •Перевірка класифікація необоротних активів та їх облік в балансі
- •2) Інвестиційна нерухомість:
- •2.5. До третьої групи необоротних активів відносяться необоротні матеріальні активи, що Банком утримуються для продажу. До них зокрема Банк відносить будівлі, землю та цілісний майновий комплекс.
- •2.6. До четвертої групи необоротних активів відносяться нематеріальні активи, які в свою чергу класифікуються на відповідні види (групи):
- •– Довгострокові ліцензії на користування програмним забезпеченням;
- •3. Документальне забезпечення обліку основних засобів та інших необоротних матеріальних активів
- •4. Вимоги щодо надходження необоротних матеріальних та нематеріальних активів та оцінка їх вартості
- •5. Облік придбання основних засобів та інших необоротних матеріальних активів в установах банку
- •6. Створення основних засобів та інших необоротних матеріальних активів
- •7. Поліпшення необоротних матеріальних активів та їх удосконалення
- •8. Відображення в обліку результатів переоцінки основних засобів
- •9. Припинення визнання основних засобів та нематеріальних активів
- •10. Основні засоби в заставі.
- •11. Інвестиційна нерухомість.
- •12. Інвентаризація основних засобів та нематеріальних активів
- •12.1 Загальні положення
- •12.2. Основними завданнями інвентаризації є:
- •12.3. Проведення інвентаризації є обов`язковим станом на 1 листопада, а також у випадках:
- •12.4.Основні аспекти обов’язкової інвентаризації
12. Інвентаризація основних засобів та нематеріальних активів
12.1 Загальні положення
Інвентаризація це
- перевірка та документальне підтвердження наявності та стану активів та зобов`язань банку. основних фондів, нематеріальних активів, матеріальних цінностей, цінних паперів і фінансових вкладень, сум грошей у касах, дебіторської і кредиторської заборгованості, незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів;
- установлення лишку або нестачі цінностей і коштів шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку;
- перевірка обґрунтованості записів на рахунках і в регістрах обліку розрахунків з бюджетом, з державними цільовими фондами, з працівниками, з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами;
- розробка пропозицій щодо врегулювання розбіжностей і впорядкування порядку приймання, зберігання і використання цінностей, поліпшення обліку та контролю.
За характером проведення інвентаризація може бути повною і вибірковою, плановою і раптовою (контрольною). Повна інвентаризація охоплює об’єкти інвентаризації повністю. Вибіркова інвентаризація має на мети встановити стан і наявність окремих цінностей у місці зберігання. У разі проведення раптової інвентаризації всі матеріальні цінності (грошові кошти) підготовляються до інвентаризації у присутності інвентаризаційної комісії. До складу такої інвентаризаційної комісії не входять матеріально відповідальні особи ділянки, яка перевіряється.
Результати раптової (контрольної) інвентаризації оформляються актом (Додаток 1). У разі проведення раптової інвентаризації в сховищі банку складається акт за формою, наведеною у додатку 22 Положення про організацію касової роботи в установах Промінвестбанку, затвердженого рішенням Правління банку від 27.01.2004р. №68. Реєстрацію проведених раптових інвентаризацій здійснює бухгалтерія у спеціальній книзі (Додаток 2).
Відповідальність за організацію інвентаризації покладається на керівника. Контроль за проведенням інвентаризації покладається на внутрішній аудит.
12.2. Основними завданнями інвентаризації є:
виявлення фактичної наявності основних фондів, нематеріальних активів, матеріальних цінностей, грошових коштів, цінних паперів та інших грошових документів;
виявлення матеріальних цінностей, які частково втратили свою первісну якість, а також матеріальних цінностей та нематеріальних активів, що не використовуються;
перевірка дотримання умов та порядку зберігання матеріальних та грошових цінностей, а також правил утримання та експлуатації основних фондів;
перевірка повноти і правильності обліку зарахованих на баланс
основних фондів, нематеріальних активів, матеріальних цінностей, цінних паперів і фінансових вкладень, сум грошей у касах, дебіторської і кредиторської заборгованості, незавершеного виробництва, витрат майбутніх періодів;
установлення лишку або нестачі цінностей і коштів шляхом зіставлення фактичної наявності з даними бухгалтерського обліку;
перевірка обґрунтованості записів на рахунках і в регістрах обліку розрахунків з бюджетом, з державними цільовими фондами, з працівниками, з покупцями, постачальниками та іншими дебіторами та кредиторами;
розробка пропозицій щодо врегулювання розбіжностей і впорядкування порядку приймання, зберігання і використання цінностей, поліпшення обліку та контролю.
За характером проведення інвентаризація може бути повною і вибірковою, плановою і раптовою (контрольною). Повна інвентаризація охоплює об’єкти інвентаризації повністю. Вибіркова інвентаризація має на мети встановити стан і наявність окремих цінностей у місці зберігання. У разі проведення раптової інвентаризації всі матеріальні цінності (грошові кошти) підготовляються до інвентаризації у присутності інвентаризаційної комісії. До складу такої інвентаризаційної комісії не входять матеріально відповідальні особи ділянки, яка перевіряється.
Результати раптової (контрольної) інвентаризації оформляються актом. У разі проведення раптової інвентаризації в сховищі банку складається акт Реєстрацію проведених раптових інвентаризацій здійснює бухгалтерія у спеціальній книзі .
Відповідальність за організацію інвентаризації покладається на керівника. Контроль за проведенням інвентаризації покладається на внутрішній аудит.