Список вопросов к экзамену по дисциплине «Аудит»

1. Нормативное регулирование аудита в РФ

2. Основные функции Министерства Финансов

3. Аттестация аудиторов

4. Основание и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора

5. Этапы аудиторской проверки

6. Оферта и письмо-обязательство аудитора перед клиентом

7. Согласование условий проведения аудита

8. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов

9. Права и обязанности аудируемых лиц, заключивших договор оказания аудиторских услуг

10. Аудиторская тайна

11. Особенности деятельности предприятия, влияющие на организацию аудиторской проверки

12. Применимость допущения непрерывности деятельности при проведении аудита

13. Связанные стороны

14. Аудиторский риск и его взаимосвязь с существенностью и аудиторской выборкой

15. Вероятность определения ожидаемой ошибки (аудиторский риск)

16. Факторы, влияющие на аудиторский риск

17. Аудиторская оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

18. использование работы внутреннего аудита

19. Документы, оформляемые на стадиях подготовки, планировании и осуществлении аудита

20. Внутренний контроль качества аудита

21. Планирование аудита

22. Виды аудиторского заключения, структура и порядок представления

23. Аудиторские доказательства

24. Документирование

25. Обязанности аудитора при рассмотрении ошибок и недобросовестных действий при проведении аудита

26. Использование работы эксперта и другого аудитора

27. Особенности аудита оценочных значений

28. Специфика получения аудиторских доказательств в конкретных случаях

29. Аудит учета основных средств

30. Аудит учета нематериальных активов

31. Аудит наличия и использования оценки и движения основных средств

32. Проверка учета операций по движению основных средств

33. Проверка правильности начисления и учета амортизации и ремонта основных средств

34. Типичные нарушения правил учета операций с основными средствами и нематериальными активами

Вопрос 1

Нормативное регулирование аудита

Первые аудиторские фирмы появились в России в 1987 г. В настоящее время на российском рынке аудиторских услуг работают несколько тысяч аудиторских фирм, в том числе иностранных, и независимых аудиторов. Крупнейшими по объему получаемых доходов и численности сотрудников отечественными аудиторско-консультационными компаниями являются “Юникон”, “Росэкспертиза”, “Руфаудит” и др. По мере развития аудиторского дела, приобретения российскими аудиторами необходимого опыта расширяется спектр предлагаемых ими услуг. Сегодня уже многие фирмы работают с крупными международными клиентами, а некоторые западные корпорации доверяют аудит своих проектов российским специалистам.

Созданы и активно действуют общественные организации аудиторов: Ассоциация бухгалтеров и аудиторов России, Ассоциация бухгалтеров и аудиторов Содружества, Аудиторская палата России, Российская коллегия аудиторов и другие, которые призваны оказывать содействие развитию аудиторской деятельности, повышению профессионального потенциала аудиторских кадров, совершенствованию бухгалтерского и налогового законодательства.

Российский аудит сравнительно молод и находится в стадии своего становления. Многочисленные проблемы существуют во всех сферах аудиторской деятельности. Это касается государственного регулирования аудита, его стандартизации, совершенствования системы аттестации и лицензирования, регламентации внутренней работы аудиторских фирм, взаимодействия с международными организациями.

Действующая в России система нормативного регулирования аудиторской деятельности включает три основных уровня:

Первый уровень — указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, другие законодательные акты (в перспективе — Закон об аудиторской деятельности), призванные обеспечить эффективное функционирование института отечественного аудита в рыночных условиях, его поступательное развитие и совершенствование, контроль за деятельностью аудиторов.

Второй уровень — правила (стандарты) аудиторской деятельности, разрабатываемые с целью установления норм аудита, однозначно интерпретируемых всеми субъектами финансово-хозяйственной деятельности, включая арбитражный суд.

Третий уровень — методические указания, инструкции, положения и другие документы, составляемые с целью разъяснения положений стандартов, оказания помощи в их технической реализации, в выработке приемов и способов выполнения аудита. Эти документы разрабатываются в том числе и самими аудиторскими фирмами (например, внутренние аудиторские стандарты), чтобы обеспечить единый подход к проведению проверок и контролю их результатов в данной аудиторской фирме.

Основными документами, определяющими правовые основы аудиторской деятельности в РФ, являются:

1. Указ Президента РФ от 22.12.93 г. № 2263 “Об аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвердивший "Временные правила аудиторской деятельности"”.

2. Распоряжение Президента РФ от 04.02.94 г. № 54-РП “Об организации работы Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации”.

3. Постановление Правительства РФ от 06.05.94 г. № 482 “Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации” (с изм. от 21.07.97 г. № 907).

4. Постановление Правительства РФ от 06.05.94 г. № 482 “Порядок проведения, аттестации на право осуществления аудиторской деятельности” (в ред. Постановления Правительства РФ от 21.07.97 г. № 907).

5. Постановление Правительства РФ от 06.05.94 г. № 482 “Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации” (с изм. от 21.07.97 г. № 907).

6. Постановление Правительства РФ от 07.12.94 г. № 1355 “Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность Подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке” (с изм. от 25.04.95 г. № 408).

7. Правила (стандарты) аудиторской деятельности, одобренные Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ.

В указанных документах отражены нормативные положения по организации аудиторской деятельности в РФ, аттестации аудиторов, лицензированию аудиторских фирм и аудиторов, осуществлению аудиторских проверок, выдаче аудиторских заключений.

В настоящее время подготовлены и обсуждаются несколько проектов Федерального закона РФ “Об аудиторской деятельности”. Большинство специалистов склоняются к мнению, что в этом законе должны быть сформулированы понятие и основные принципы аудита, порядок осуществления аудиторской деятельности, объекты и субъекты аудиторской проверки, порядок государственного регулирования,аттестации, лицензирования и стандартизации аудиторской деятельности, права, обязанности и ответственность аудиторов и их клиентов. Принятие закона будет способствовать росту общественной значимости и эффективности отечественного аудита.

В соответствии с действующим законодательством аудиторской деятельностью в России могут заниматься физические и юридические лица независимо от вида собственности, в том числе иностранные и с участием иностранных юридических и физических лиц.

Аудиторские фирмы регистрируются как предприятия, создаваемые в целях осуществления аудиторской деятельности, и могут иметь любую организационно-правовую форму, кроме открытого акционерного общества. Доля аттестованных аудиторов в уставном капитале фирмы должна быть не менее 51 %, что объективно гарантирует независимость от государственных и коммерческих структур. Физические лица регистрируются в качестве предпринимателей без образования юридического лица.

Для занятия аудиторской деятельностью физические лица должны пройти аттестацию и получить лицензию. Соответствующую лицензию должна получить и аудиторская фирма. Лицензирование аудиторской деятельности производится с целью обеспечения государственного контроля за соблюдением требований законодательства РФ, предъявляемым к аудиторской деятельности.

К аттестации на право осуществления аудиторской деятельности допускаются лица, имеющие экономическое или юридическое высшее или среднее специальное образование, а также стаж работы не менее трех лет из последних пяти в качестве бухгалтера, аудитора, экономиста, ревизора, руководителя предприятия, преподавателя по экономическому профилю и не имеющие судебных ограничений. Претендент на получение квалификационного аттестата аудитора должен иметь также специальное профессиональное образование, включающее обучение по 240-часовой программе в определенном учебно-методическом центре, стажировку в аудиторской фирме и сдачу выпускных экзаменов. Экзамены проводятся в письменной форме по следующим дисциплинам: бухгалтерский учет И отчетность, аудит, налогообложение юридических и физических лиц, финансы предприятий и правовое регулирование имущественных отношений. При успешной сдаче экзаменов выдается квалификационный аттестат сроком на три года. Если в течение двух лет лицо не приступило к работе в качестве аудитора, аттестат утрачивает силу. Продление действия аттестата осуществляется после переподготовки аудитора на курсах повышения квалификации по 40-часовой программе.

Квалификационные аттестаты и лицензии выдаются по следующим направлениям аудиторской деятельности:

— банковский аудит;

— аудит страховых организаций;

— аудит бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

Вопрос №2

Приоритетные задачи и функции Министерства

Основными задачами Министерства финансов РФ являются:

1. Совершенствование бюджетной системы РФ, развитие бюджетного федерализма.

2. Разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой, валютной политики РФ.

3. Концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социального экономического развития РФ.

4. Разработка проектов федерального бюджета и обеспечение исполнение в установленном порядке федерального бюджета; составление отчета об исполнение федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ.

5. Разработка программ государственного заимствования и их реализация в установленном порядке от имени РФ. Управление государственным внутренним и внешним долгом РФ.

6. Разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков РФ.

7. Участие в разработке и проведении единой политики в сфере формирования и использования государственных ресурсов драгоценных металлов и камней.

8. Разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении

9. Осуществления в пределах своих компетенций государственного финансового контроля.

10. Обеспечение методологического руководства бухгалтерским учетом и отчетностью (кроме в ЦБ РФ и кредитных организаций).

11. Пресечение расточительства и финансовых злоупотреблений законодательными методами посредством нейтрализации лазеек в действующем законодательстве.

Министерство финансов РФ в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие основные функции:

■ подготавливает предложения и реализует меры по совершенствованию бюджетной системы РФ, развитию бюджетного федерализма и механизма межбюджетных отношений с субъектами РФ;

■ участвует в разработке прогнозов социально-экономического развития РФ на долгосрочную, среднесрочную и краткосрочную перспективу;

■ участвует в разработке и осуществлении мер по финансовому оздоровлению и структурной перестройке экономики, поддержке и защите интересов отечественных производителей товаров, исполнителей работ и услуг;

■ участвует в подготовке предложений по основным направлениям кредитной, денежной политики РФ, улучшению состояния расчетов и платежей в экономике;

■ разрабатывает меры, направленные на формирование и реализацию активной инвестиционной политики, участвует в разработке и финансировании федеральных инвестиционных программ и бюджета развития РФ;

■ разрабатывает проекты федерального бюджета и прогноза консолидированного бюджета РФ;

■ исполняет федеральный бюджет, составляет отчет об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;

■ осуществляет контроль за целевым использованием средств федерального бюджета и др.

Функции Министерства финансов РФ соответствуют его положению как федерального органа по управлению финансами страны. Они относятся к следующим областям:

• государственные финансы в целом — участие в комплексном анализе экономики страны и в работе по составлению долгосрочных и краткосрочных прогнозов их развития, определение потребностей государственных финансовых централизованных ресурсов, подготовка предложений о распределении этих ресурсов между федеральным бюджетом и государственными федеральными внебюджетными фондами;

• государственный бюджет — организация работы по составлению и обеспечению исполнения федерального бюджета, разработка предложений по нормативам отчислений от федеральных налогов, размерам дотаций и субвенций, выделяемых в бюджеты субъектов РФ, прогнозирование и составление консолидированного бюджета РФ;

• внебюджетные государственные федеральные фонды — подготовка предложений о создании и использовании целевых внебюджетных фондов, обеспечение финансового исполнения государственных федеральных внебюджетных фондов;

• страхование — участие в работе по развитию и совершенствованию страховой деятельности в стране;

• денежное обращение — разработка и осуществление мер по оптимизации товарно-денежных пропорций и сбалансированности денежных доходов и расходов населения, укреплению денежного обращения и покупательной способности рубля, подготовка предложений по улучшению состояния расчетов в народном хозяйстве, по основным направлениям денежно-кредитной политики РФ, обеспечение изготовления Гознаком денежных билетов и металлических монет;

• государственный кредит — выпуск государственных внутренних займов РФ, согласование общего объема и условий выпуска долговых обязательств субъектов РФ, заключение соглашений с Центральным банком РФ о предоставлении кредита на покрытие дефицита федерального бюджета и другие цели;

• финансовый рынок — разработка предложений по формированию финансового рынка, регулирование рынка ценных бумаг, регистрация выпуска ценных бумаг;

• валютно-финансовые отношения — подготовка предложений по совершенствованию валютно-финансовых и кредитных отношений с иностранными государствами и увеличению валютных ресурсов страны, участие в разработке финансовых условий договоров и соглашений с иностранными государствами, валютно-кредитной политики, предложений по использованию валютных средств, прогноза платежного баланса, формирование таможенной политики, организация работы по привлечению в экономику страны иностранных кредитных ресурсов, обслуживание государственного внешнего долга, участие в регулировании отпуска драгоценных металлов и камней;

• финансовый контроль — контроль за исполнением федерального бюджета и использованием средств государственных федеральных внебюджетных фондов, за использованием валютных средств, инвестиций, а также проведение аттестации по аудиту предприятий, объединений, организаций и учреждений, граждан, осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность, лицензирование аудита;

• организация учета и отчетности — анализ сводной бухгалтерской отчетности федеральных органов исполнительной власти, руководство бухгалтерским учетом и отчетностью предприятий, организаций и учреждений, независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности, установление порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности об исполнении федерального бюджета, смет расходов бюджетных учреждений и организаций, установление форм учета и отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ.

Вопрос №3