5. Корреспондирующие счета. Бухпроводки

Взаимосвязь между счетами, возникающая благодаря двойному записи по каждой хозяйственной операции, называется корреспонденцией счетов.Каждая хозяйственная операция имеет только одну связь счетов.Корреспондирующие счета - это счета, связанные между собой применением двойной записи по конкретной операции. Определение содержания по каждой операции с помощью корреспондирующих счетов называется бухгалтерской записью (бухгалтерской проводкой, контировкой, счетная формула).

Бухгалтерская запись (проводка, счетная формула) - это форма выражения двойной записи на счетах, форма выражения взаимосвязи счетов. Это указание по каждой хозяйственной операции дебетуемого счета, кредитуемого счета и суммы. Бухгалтерское проводка проводится всегда в письменном виде. Бухгалтерские проводки бывают: - Простые - для записи хозяйственной операции берутся только два счета; - Сложные - используется более двух счетов: один счет дебетуется, а несколько счетов кредитуются или, наоборот, несколько счетов дебетуются, а один кредитуется. Для того чтобы составить бухгалтерскую проводку, необходимо: 1) вникнуть в суть хозяйственной операции; 2) определить объекты, по которым произошли изменения; 3) выбрать бухгалтерские счета, на которых учитываются объекты; 4) определить, какой счет дебетуется, а какой кредитуется и на какую сумму. Отражение хозяйственных операций на бухгалтерских счетах способом двойной записи с помощью бухгалтерских проводок удобно представлять в журнале регистрации хозяйственных операций. на бухгалтерских счетах также отличают аналогичные четыре типа изменений, которые отображаются с помощью двойной записи: 1) Изменения только на активных счетах 2) Изменения только на пассивных счетах, Изменения на активном и пассивном счетах в сторону увеличения, когда вид Изменения на активном и пассивном счетах в сторону уменьшения

6. Счета синтетические и аналитические, их взаимосвязь В зависимости от степени детализации учетных данных бухгалтерские счета делятся на: - Синтетические - синтетический учет; - Аналитические - аналитический учет. Термин «синтетический» происходит от латинского «синтез», что означает сводный, обобщенный, объединение в одно целое отдельных элементов. Синтетические счета - сводные, обобщающие счета, балансовые счета, которые предназначены для учета экономически однородных объектов учета.Их перечень представлен в Плане счетов бухгалтерского учета, и они являются единственными. Так, счет «Основные средства» отражает наличие и движение основных средств предприятия в целом, но к основным средствам относятся много разнообразных активе: земельные участки, здания и сооружения, машины и оборудование, транспортные средства и т.п. С помощью синтетических счетов составляются бухгалтерские проводки.Данные синтетических счетов используются при составлении бухгалтерского баланса и других форм отчетности Термин «аналитический» происходит от латинского «анализ» - разложение, расчленение целого на составные (элементы). Аналитические счета - детальные, конкретные, которые открываются в развитие синтетических счетов. Это счете внутренние, у каждого предприятия свои. Детализация синтетических счетов осуществляется по наименованиям товарно-материальных ценностей, предприятиям, структурным подразделениям, материально-ответственным лицам, работникам и др..Например, к синтетического счета «Готовая продукция» открывают аналитические счета по видам готовой продукции. Количество аналитических счетов по соответствующему синтетическому счету определяется каждым предприятием в зависимости от наличия объектов, подлежащих учету. В аналитическом учете, наряду с денежным, используют натуральные и трудовые измерители Промежуточное положение занимают субсчета. В Плане счетов они указаны третьей цифры. На них осуществляется некоторая детализация синтетических счетов и обобщения аналитических. Субсчета выполняют дополнительное группировки однородных аналитических счетов в пределах синтетического счета для получения обобщенных показателей. Например, на синтетическом счете «Производственные запасы» аналитические счета группируют по субсчетам: «Сырье и материалы», «Запасные части», «Топливо» и другие. Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами: 1) На счетах синтетического и аналитического учета остаток (сальдо) размещается на одной и той же стороне счета. 2) Если дебетуется или кредитуется синтетический счет, то все равно дебетуются или кредитуются его аналитические счета. 3) Каждую операцию на счетах синтетического учета записывают общей суммой, а на соответствующих аналитических счетах - частными суммами. 4) Сумма остатков (сальдо) и оборотов по всем аналитическим счетам должен равняться остатку (сальдо) и оборотам, соответственно, синтетического счета. Отсутствие такого равенства свидетельствует о наличии ошибок в бухгалтерских записях, которые необходимо найти и немедленно исправить. Правильность учетных записей на аналитических счетах периодически проверяется посредством инвентаризации, что обеспечивает достоверность показателей об их остатки.

7. Обобщение данных текущего учета Ежемесячно по состоянию на последнее число отчетного периодапроизводится обобщение данных синтетических и аналитических счетов. В процессе обобщения: 1) подсчитываются обороты по всем счетам; 2) определяется конечное сальдо; 3) осуществляется увязка аналитического и синтетического учета, первичногои бухгалтерского учета. Обобщение данных текущего учета осуществляется с целью определениярезультатов и итогов деятельности, обобщение наличии и изменения активов,капитала, обязательств, а также для составления отчетности. Такое обобщение оформляется путем составления оборотных ведомостей по аналитическим и синтетическим счетам, оборотно-сальдовых ведомостей,шахматных ведомостей, главной книги.

8. Оборотные ведомости, их виды и назначение Оборотные ведомости являются способом обобщения оборотов за отчетный период (месяц) и остатков (сальдо) на конец отчетного периода, а также способом взаимосвязи между балансом и счетами, что имеет важное значение для контроля правильности учетных записей. Оборотная ведомость по синтетическим счетам строится в виде многогранной таблицы за контокоррентного форме, которая включает последовательно: название синтетических счетов, исходное сальдо по дебету или кредиту, обороты за месяц по дебету и кредиту, а также конечное сальдо по дебету или кредиту. За каждой графе оборотной ведомости показывают итоги. Правильность ведения бухгалтерского учета подтверждается наличием трех пар равенства, которые можно увидеть в оборотной ведомости по синтетическим счетам: 1) Сп Дт = Сп Кт; 2) ОбДт = ОбКт; 3) Ск Дт = Ск Кт. Первая и третья равенства основаны на балансовом равенстве, а второе равенство основана на применении способа двойной записи на счетах. Оборотную ведомость по синтетическим счетам используют для составления бухгалтерского баланса и заполнения формы финансовой отчетности. Оборотная ведомость по синтетическим счетам являются способом обобщения данных текущего бухгалтерского учета с целью проверки полноты и правильности учетных записей и характеристики движения ресурсов и их источников за отчетный период.

Экономическое содержание оборотов, их структуру как по активам, так и по источникам раскрывает шахматная ведомость. Она построена на шахматном принципе. В связи с тем, что одни аналитические счета ведут только в денежном измерителе, а другие в натуральном и денежном, то по этому признаку оборотные ведомости разделяют на два вида: - Оборотные ведомости контокоррентного формы ведут по аналитическим счетам расчетов и источников средств, поскольку аналитический учет, как и синтетический, здесь осуществляется в денежном измерителе; - Оборотные ведомости количественно-суммовой формы ведут по аналитическим счетам ТМЦ, поскольку здесь используется натуральный и денежный измерители. Поэтому в этих оборотных ведомостях предусмотрены графы для записи количества, цены и стоимости материальных ценностей. Итоги оборотной ведомости показывают полное соответствие с данными по синтетическим счетом. Это следует из того, записи на синтетических и аналитических счетах делают параллельно на основании тех же документов.Поэтому при правильных учетных записях итоги оборотов и сальдо в оборотной ведомости по аналитическим счетам равны суммам оборотов и сальдо соответствующего синтетического счета. В этом и заключается контрольное значение оборотной ведомости по аналитическим счетам.