15.Учёт выбытия материалов. Учёт резервов под снижение стоимости материальных ценностей

Под отпуском материалов в производство поним. их выдача со склада непосредств. для производств. нужд(на произ-во, изготовл. прод.)

Д20-К10 (отпущена мат-лы на нужды осн. пр-ва)

Д23-К10 (отпущена мат-лы на нужды вспомог. пр-ва)

Д08-К10 (отпущена мат-лы на капитальныенужды)

Д44-К10 (отпущена мат-лы на реал. прод.)

Ст-ть мат-лов отпущ. на пр-во, но относящ. к будущ. периодам в качестве например подготовит. работ, отражаются на счёте 97 как расходы будущ. периодов:

Д97-К10

Д20,23…-К97 (списание равномерными долями расходов буд. периодов)

Если выявились излишки мат-ов, мы решили их реализовать, используем для выбытия счёт 91:

Д62-К91/1 (при отгрузке мат-ов в соотв. с договором с покупателем на договорную ст-ть +НДС)

Д91/3-К68 (задолжность перед бюжетом – начислили НДС в бюджет)

Д91/2-К10(спис. мат-лы – учётная --->если факт., то отклонен. не надо)

Д91/2-К16(отклонения)

Д___91___К

факт.c/c выручка

НДС

доп.

расходы

выручка-> прибыль:Д91/9-К99

При продаже мат-ов очень важн. явл. момент признания выручки от продажи мат-ов.

Усл. признания выручки перечислены в ПБУ 9/99 «Доходы орг-ции». Осн. из усл. явл. переход права собств-ти к покупателю.

Если мат. отгружены, а право собств-ти на них не перешло по усл. договора, для отражения отгруженных мат. используем счёт 45 «товары отгруженные».

Д45-К10 (при отгрузке мат-ов на учётную ст-ть отгруж. мат-ов).

Когда право собств. перешло к покупателю:

Д62-К91/1 (признание выручки)

Д91/2-К45 (спис. стоим. мат-ов)

Списание материалов, если они перешли в негодность или морально устарели:

Д94-К10(на учётн. ст-ть или фактич.)

Если использ. учётная цена:

Д94-К16(отклонения)

В пределах естеств. убыли мат-лы со счёта произв-ва: 20,24,25,44…

Учёт резервов:

Для отражения резервов от снижения ст-ти матер. ценн. откр. 14 счёт. Счёт пассивный. На этом счёте обобщ. инф-ция о созданных резервах и их использовании. Для того, чтобы определить нужен резерв или нет: по состоянию на 31.12 кажд. года сравнить рын. ст-ть мат. с фактич. с/c,причём по отдельн. номенклат-м номерам, либо по группам однородн. мат-ов.

фактич. c/c <рын.ст-ть =>показ. в балансе по фактич. с/c

ф.c/c>рын.ст-ти=>в балансе нужно показ. по рын.=>создаётся резерв

Резерв созд.на конец года за счёт прочих доходов орг-ции и делается запись:

Д91/2-К14(часть дохода направили на создание резерва)

Счёт 14 в балансе не отражается

На кредитовое сальдо по счёту 14 коррект-ся дебетовое сальдо по счёту 10:

Д10-К14(балансовая величина мат-ов)

При использовании резерва или при списании неисп. резерва величина дохода, направленного в резерв восстанавливается::

Д14-К91/1 (восстанавл. ту часть резерва, кот. либо была использ., либо её списали как неиспол.)

16.Учет средств на оплату труда. Учет депонированной зп. Учет расчетов по социальному страхованию.

Все выплаты можно подразделить на 3 составляющие: 1) фонд Зп; 2) выплаты соц характера; 3) выплаты, которые не относятся к 1 и 2 категориям.

1.фонд Зп включает: а) оплату за отработанное время, б) оплату за неотраб время, в) единоврем поощрит выплаты (матер помощь).

Аналитич учет – организ по каждому работнику организ. Для обобщен данных по кажд работн, цеху, отделу и организв целом о начисл оплате труда, произв удержан и выплатах, о сост расчетов по Зп бухгалтерией ведутся след учетные регистры:

• лицевой счет (форма Т-54 – отраж на кажд работн, отражается расчеты по оплате труда и др начисл в пользу работника)

• расчетная ведомость (Т-51, отражает расчеты по оплате труда с персоналом цеха, отдела или организ в целом; форма – журнал, состоящий из основных и вкладных листов(завис от срока журнала))

• платежная ведомость (Т-53, заполн на основе расчетн ведомости и использ для выплаты Зп, в ней указыв таб номера, фамил, суммы выдан и депонир Зп)

• расчетно-платедная ведомость (Т-49, отраж и начисление и выплата Зп)

Синтетический учет – все расчеты организация ведет на счете 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» (П, счет расчетов). По К счета отражается суммы начисленной оплаты труда, начисление пособий по соц страхованию, начисл доходов от участия ва уставн капитале организации и прочие доходы. По Д счета 70 - удержание из доходов работников по различным причинам, выплаты и депонирование.

Сальдо кредитовое. Может возникать 2х недельная задолженность.

ЗП начисляется на этот счет, где осуществляется работа работников. Д20,23,29,25,26,44-К70.

Всем работникам должен быть предоставлен оплачиваемый отпуск (неравномерно). Для оплаты отпускных на крупных предприятиях создается резерв на оплату предстоящих отпусков. Этот резерв формируется в течение года в виде ежемесячных отчислений, которые составляют 1/12 суммы создаваемого резерва.

Общий размер резерва включает:

1. Предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков

2. Σ ЕСН, начисляемого на указанную выше сумму

3. Σ страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисляемую на ту же сумму

4. Сумму страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на пр-ве и профессиональных заболеваний, начисл на указ выше сумму.

Резерв формируется на счете 96 «резервы предстоящих расходов» (П), субсчете 1 «резервы предстоящей оплаты отпусков». Формирование резерва осуществляется по К счета, использование резерва по Д счета. Д20,23,25,26 – К96/1; Д96 – К51(50).

По Д счета 70 учитываются выплаты, а так же суммы удержанного налога на доход. А также возращ подотчетным лицам аванса.

Любые выигрыши – 35%; страховые выплаты по добр страхованию – 35%; % дохода от вклада в банках – 35%; доходы от долевого участия в виде дивидендов – 9%.

Удержание налога на доходы: Д70 – К68 – нал плата в бюджет, если допущен брак (материальный ущерб) – Д710 – К73. Удержание м.б. не более 1 среднемес ЗП.

Выплаты в учете отражаются: Д70 – К50(из кассы наличными),51(с расчетного счета).

ЗП может выплачиваться также в натуральном выражении (не может превышать 20% от всех выплат). Выплата в виде продукции: начисление продукции и порядок передачи осуществляется через счет 90. Эта продукция является объектом налогообложения, но налоговая база на доход без НДС.

Отражена передача готовой продукции в счет оплаты труда: Д76 – К90/1.

Отражен зачет расходов с сотрудниками по ЗП и переданной готовой продукции: Д70 – К76 – ЗП в натуральном виде. Д90/2 – К43 – списана себестоимость; Д90/3 – К68 – начисл НДС.

Депонированная ЗП.

Зп, не полученная работниками в сроки, установленные для ее выдачи, депонируется. Депонирование – это передача денежных средств или ценных бумаг на хранение в банк. Это депонированная сумма м.б. в таком состоянии 3 года, по истечение 3х лет отходит в доходы организации.

Ограничение в учете депонирвоанных сумм используются на счете 76/4 «расчеты по депонированным суммам». По К – зачисление на депонент невыданной суммы, по Д – ее выдача.

Депонированная ЗП: Д70 – К76/4; Д70 – К50.

Учет расчетов по социальному страхованию.

Выплата ЗП должна сопровождаться выплатами всех налогов по одной дате.

Но суммы выплат всех начисленных работникам организации по всем основаниям, начисляются:

-ЕСН, кот подлежит уплате в Федер бюджет, фонд соц страхов и фонды обязат медицинск страхов.

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежит уплате в пенсон фонд

-страховые взносы на обязат социальное страхование от несчастных случаев на пр-ве.

Для обощения всех выплат открывает 69 счет «расчеты по соц страхованию и обеспечению» (П, счет расчетов). По К – отраж начисл сумма ЕСН и пени за несвоевременный взнос платежей. По Дм – начисленные выплаты различного рода пособий за счет взноса соц страхов и погашения по задолженности уплаты страхов взносов.

Источником начисления взносов явл те же, что и при выплате ЗП.

Начисление ЕСН на страхов взносы по ЗП работникам основного пр-ва – Д20 – К69; Д23 –вспомогат пр-ва, Д25 – общепроизв расх, Д26 – обещехоз расх., Д29 – обслуживающие пр-ва и хоз-ва, Д44 – расходы на продажу. Д08 – К 69 – строительным работникам.

Если выплаты работникам, связанным с непроизв циклами за счет прочих расходов: Д91/2 – К69.

Величина ЕСН – 26%; 20% - федеральный бюджет в виде аванса; 3,2% - фонд соц страхования; 0,8% - федер фонд медицинского срахования; 2% - территориальный фонд оюязат медиц страхования.

Организации имеют право зачесть часть расходов, направленных на соц нужды (оплата больничных листов) работников.

В кажд фонд оплатили отдельн платежными документами – Д69- К51.

Начислены пособия работникам за счет фонда соц страхования. Д69- К 70

Выплатили – Д70-К50.