19. Учет расчетов с подотчетными лицами

Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 и дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они могут быть удержаны из оплаты труда работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работника).

Аналитический учет по счету 71 ведется по каждой сумме, выданной под отчет.

Д71К50 - Выданы под отчет денежные средства,

Д08(10)К71-Произведены подотчетными лицами расходы по приобретению внеоборотных активов, материалов и их доставкой.

Д50К71-Возвращены подотчетные суммы в кассу организации.

Д70К71-Удержана задолженность по подотчетным суммам из оплаты труда

20. Учет обязательств по заработной плате

Счет 70 – расчет с персоналом по оплате труда(пассивный).

По кредиту - начисления по оплате труда, доходы от участия в других организациях, начисления по гос. Социальному страхованию, пособиям.

По дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда.

Депонированная з/плата – з/плата, не полученная в срок (Д70К50). Сальдо кредитовое показывает задолженность организации перед рабочими по з/плате. Операции по начислению и распределению оплаты труда в издержки производства оформляются так: Д20(23,25,26,29) К70 – оплата труда производственных рабочих (вспомогательных производств, цехового персонала, персонала администрации, обслуживающих производств).

Обязательными удержания являются НДФЛ, удержания по исполнительным листам. По инициативе организации могут производиться следующие удержания:

1.долг за работниками;

2. Выплаты в межрасчетный период;

3. Выплаты в погашение задолженности по подотченым суммам;

4. За ущерб, нанесенный производству: порча, брак, утеря ценностей, недостачи;

5. за товары, купленные в кредит.

Удержания не превышают 50% от з/платы.

21.Учет расчетов по з/плате

Счет 70 – расчет с персоналом по оплате труда(пассивный).

По кредиту - начисления по оплате труда, доходы от участия в других организациях, начисления по гос. Социальному страхованию, пособиям.

По дебету – удержания из начисленной суммы оплаты труда.

Депонированная з/плата – з/плата, не полученная в срок (Д70К50). Сальдо кредитовое показывает задолженность организации перед рабочими по з/плате. Операции по начислению и распределению оплаты труда в издержки производства оформляются так: Д20(23,25,26,29) К70 – оплата труда производственных рабочих (вспомогательных производств, цехового персонала, персонала администрации, обслуживающих производств).

Начисления оплаты труда по операциям, связанным с приобретением запасов, оборудования к установке и т.д. отражают по Д7(8,10,15)К70. Пособия по временной нетрудоспособности и иные выплаты – Д69.1К70. Начисление сумм премий, мат помощи, пособий, оплата труда за счет средств целевого финансирования – Д91(84,86)К70. Начисление доходов работникам по акциям – Д84К70. Резервируемые суммы относятся в Д тех же счетов производственных затрат, на которые отнесена начисленная з/плата и К96. По мере ухода работников в отпуск резервируемые суммы списывают в уменьшение производственного резерва Д96К70, эта же запись – начисление за выслугу лет. При натуральной форме оплаты труда – Д20(23,25)К70.

Д70К90(91) – сумма выданной продукции в натуре по цене продажи, включая НДС и акциз. Д90(91)К43(41,10) – списана произведенная себестоимость готовой продукции в порядке натуральной оплаты. Выдача суммы з/платы и пособий – Д50К70. Д70К50 – задепонированная з/плата. Д70К76.4 – расчет по депонированной сумме. Д51К50 – остатки по невыданной з/плате.