15. Показатели формы отчета о прибылях и убытках, порядок их формирования и отражения в регистрах бухгалтерского учета и форме отчета: прочие доходы и расходы

• Прочие доходы (доходы по К91.1 за вычетом НДС)

• Прочие расходы (расходы по Д91.2)

• Прибыль/убыток до налогооблож-я (Д91.9К99 – по итогу 99 получен этот показатель)

16. Показатели формы отчета о прибылях и убытках, порядок их формирования и отражения в регистрах бухгалтерского учета и форме отчета: расходы по налогу на прибыль

Текущий налог на прибыль (код показателя 2410): сумма налога, за отчетный период сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68. Всегда в скобках ( ).

в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) (код показателя 2421): свернуто ПНО-ПНА, и показать с тем знаком, с которым получился.

Изменение отложенных налоговых обязательств (код показателя 2430): разница оборотов. Оборот Д99 К68 – оборот Д68 К77. Со знаком, который получился.

Изменение отложенных налоговых активов (код показателя 2450): разница оборотов. Оборот Д09 К68 – оборот Д68 К09. Со знаком, который получился.

Прочее (код показателя 2460): доходы, расходы не участвующие в формировании текущего налога на прибыль (ЕВНД, налог на игорный бизнес, штрафы, пени по налогам). Д99 К68. Также показывается ОНО и ОНА, списываемые на сч.99 при выбытие объекта и пересчета ОНА и ОНО в связи с изменением ставки по налогу на прибыль.

Списание ОНА: Д99 К09

Списание ОНО: Д77 К99

Чистая прибыль (убыток) (код показателя 2400): Прибыль (убыток) до налогообложения – Расходы по налогу на прибыль. 2300 – (2410+2430+2450) – 2460. Списывается чистая прибыль: Д99 К84.

Справочно:

Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (код показателя 2510): дооценка и уценка ОС и НМА отнесенных на капитал.

Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода (код показателя 2520): разница от пересчета зарубежной деятельности в иностранной валюте Д79 К83; списание разниц по прекращаемой зарубежной деятельности Д83 К91.1; списание невостребованных дивидендов Д75.2 К84.

Совокупный финансовый результат периода (код показателя 2500): 2400+2510+2520

Базовая прибыль (убыток) на акцию (код показателя 2900): только для АО

Разводненная прибыль (убыток) на акцию (код показателя 2910): только для АО

17. Порядок расчета базовой  прибыли на акцию Приказ минфина №29Н «Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли приходящейся на 1 акцию».

Базовая прибыль на акцию = базовая прибыль / ср. взвеш. кол-во акций в обращении(СКА)

Базовая прибыль = ЧП - дев. по привелигир. акциям за отчетный год

СКА = кол-во акций в обращении на 1 число i-ого месяца / 12, где кол-во акций в обращении на 1 число i-ого месяца смотрим в реестре акционеров.

СКА корректируется в случаи:

1. размещение обыкновенных акций без оплаты, не влияющие на распределение прибыли между акционерами (выпуск доп. акций за счет собств. Средств, дробление и консолидация акций) – предполагается, что кол-во акций до размещения увеличивается в той же пропорции что и в результате размещения;

2. размещение доп. акций ниже рыночной стоимости – предполагается, что все акции в обращении до размещения и вновь размещенные оплачены по единой средней цене ниже рыночной стоимости и пи этом кол-во акций размещения увеличивается пропорционально уменьшения их стоимости на корректирующий коэффициент K.

K = РС (рыночная ст-ть на дату оконч. размещения) / СРС (средняя рыночная ст-ть), где

РС = (Д1+Д2)/КА, где

Д1- рын. ст-ть акций в обращении до размещения

Д2-средства от размещения акциий ниже рын. ст-ти

КА-кол-во акций после размещения