- •Налоговое право.
- •Понятие налоговых правоотношений
- •Место нп:
- •Виды налогов и сборов:
- •1) По тер. Признаку:
- •2) По субъекту:
- •3) От бремени:
- •Элементы налогообложения (ст. 17):
- •Реструктуризация задолженности – поэтапное погашение задолженности
- •Обстоятельства, к-е их исключают ст. 62:
- •Инвестиционный налоговый кредит ст. 66
- •3 Метода определения рыночной цены:
- •Способы обеспечения исполнения обяз-ти по уплате налогов и сборов:
- •1) Для обеспечения исполнения обяз-ти по уплате налогов и сборов
- •3)Пеня – ст. 75 нк
- •Приостановление операции по счетам ст. 76 нк
- •Арест – ст. 77 нк – только в отношении организации
- •Формы налогового контроля:
- •Камеральная проверка:
- •Выездная налоговая проверка:
- •Налог. Ответственность
- •Признаки ответ-ти:
- •28.02.2001 Постановление вас №5 если в результате нарушения правил учет , тогда ст. 120, в остальном случае ст. 122г
- •Ответ-ть и производство по делу о налог. Правонарушении (ст. 101-101.4)
- •Возбуждение
- •Рассмотрение
- •Контроль –
- •Исполнение
- •Контроль за исполнением
- •Составы налоговых правонарушений
- •Тема: Банки
3 Метода определения рыночной цены:
испол-ся ступенчато
Метод идентичных, однородных товаров -
Источники информации – биржевые котировки, …
Учитываются надбавки , сезонные скидки
Метод цены последующей реализации – берется цена, по к-й товар в дальнейшем был реализован и отнимаются затраты при перепродажи товара
Метод затратный - когда склад-ся затрат, связ-е с этими затратами и к ним склад-ся обычная прибыль для данной сферы деятельности
Письмо (ОБЗОР) ВАС №71 от 17.03.2003
Способы обеспечения исполнения обяз-ти по уплате налогов и сборов:
гл. 11 НК
Способы:
1) Для обеспечения исполнения обяз-ти по уплате налогов и сборов
2) направлены на решение о взыскании налога
ст. 47 – обеспечивается арестом
3)для необходимости обеспечить исполнение обяз-ти по предоставлению налоговой декларации
4) для привлечения к ответственности налогоплательщика – приостановление операции по счетам
Меры: ст. 72
- залог -
- поручительство - гражд. меры, путем заключения договора – применяются когда изменение срока уплаты налога
- пеня (ст.395 ГК) – применяться может с чем-то дополнительно
- приостановление операции по счетам - выносится решение
- арест имущества – …. + нужна санкция прокурора, когда взыскание налога за счет иных средств, только для организации
Одновременно не могут применяться
1) залог – ст. 73 НК – закл-ся договор между нал. органом и залогодателем (как налогоплательщик, так и 3 лицо).
Предмет–имущество.
Не допускается последующий залог в ГК
2) поручительство – ст. 74 НК – невозможно применение для обеспечения обязательств , к-е возникнут в будущем.
Солидарная ответственность
Примеров в крае нет.
уплата налога за несовершеннолетнего ребенка – поручительство
3)Пеня – ст. 75 нк
Стрельников
- денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Компенсационно-карательная природа пени
- дополнительное обременение
В переводе с лат. – штраф, наказание, разновидность неустойки,
Неустойка (пеня) гл. 23 ГК – как способ обеспечения обяз-та
и как мера ответ-ти гл. 25
В процентах от неуплаченной суммы налога
процентная ставка 1/300 ставки рефинансирования
за каждый день просрочки
Законная неустойка – скорее как мера ответ-ти
Договорная неустойка применяется, как правило, когда обеспечение обязательства
Размер пени не связан напрямую с размером ущерба
когда отсутствует вина:
- может не взыскиваться - гл. 18 вина банка
- отсрочка, рассрочка
ст. 67 п. 2. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
- п. 8 ст. 75
Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа).