- •Налоговое право.
- •Понятие налоговых правоотношений
- •Место нп:
- •Виды налогов и сборов:
- •1) По тер. Признаку:
- •2) По субъекту:
- •3) От бремени:
- •Элементы налогообложения (ст. 17):
- •Реструктуризация задолженности – поэтапное погашение задолженности
- •Обстоятельства, к-е их исключают ст. 62:
- •Инвестиционный налоговый кредит ст. 66
- •3 Метода определения рыночной цены:
- •Способы обеспечения исполнения обяз-ти по уплате налогов и сборов:
- •1) Для обеспечения исполнения обяз-ти по уплате налогов и сборов
- •3)Пеня – ст. 75 нк
- •Приостановление операции по счетам ст. 76 нк
- •Арест – ст. 77 нк – только в отношении организации
- •Формы налогового контроля:
- •Камеральная проверка:
- •Выездная налоговая проверка:
- •Налог. Ответственность
- •Признаки ответ-ти:
- •28.02.2001 Постановление вас №5 если в результате нарушения правил учет , тогда ст. 120, в остальном случае ст. 122г
- •Ответ-ть и производство по делу о налог. Правонарушении (ст. 101-101.4)
- •Возбуждение
- •Рассмотрение
- •Контроль –
- •Исполнение
- •Контроль за исполнением
- •Составы налоговых правонарушений
- •Тема: Банки
Реструктуризация задолженности – поэтапное погашение задолженности
- отсрочка
- рассрочка
- инвестиционный налоговый кредит
Обстоятельства, к-е их исключают ст. 62:
- возбуждение уголдела, связ-м с налогами и сборами
- производство по делу правонарушения
- если заинтересованному лицу уже было вынесено решение о рассрочки и т.д, и оно допустило нарушение
ст. 64 п. 2 Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд;
3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога;
4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством РФ не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;
6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, установленных таможенным законодательством РФ.
отсрочка, рассрочка предоставляется на год
Федеральные налоги – отсрочка от года до 3 лет
от 3 до 5 лет – министр финансов решает по ст. 64.1 если сумма свыше 10 млрд рублей
Инвестиционный налоговый кредит ст. 66
специальный субъект предоставляет
- представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
ст. 67
1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг;
2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;
4) выполнение организацией государственного оборонного заказа;
5) осуществление этой организацией инвестиций в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности, в том числе многоквартирных домов, и (или) относящихся к возобновляемым источникам энергии, и (или) относящихся к объектам по производству тепловой энергии, электрической энергии, имеющим коэффициент полезного действия более чем 57 процентов, и (или) иных объектов, технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ.
Предоставляется по налогам на прибыль организации и по региональным и местным налогам.
Срок 1- 5 лет
приказ фнс от 29.11.2005 – форма договоров
Основания прекращения ст. 68 :
- истек срок
-досрочно заплатили
- по решению органа
По гражд. закон-ву стороны сами определяют цену сделки.
В ст. 48 НК – осуществление налогового контроля:
- взаимозависимость (ст .20 семья, труд, служба)
- товарообменные бартерные сделки (искл. отступное, зачет, оплата товара)
- внешнеторговые сделки №164-фз
- при отклонении в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги ст .40 п. 3
непродолжительный период времени –
идентичные товары – с одинаковыми признаками
однородные товары – сходны по основным компонентам
более чем на 20% - как рассчитывается уровень цены?
доклад – по ст. 40 – правоприменительная практика
п.4 ст.60
Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
Закон об оценочной деятельности - под рыночной стоимостью объекта оценки понимается наиболее вероятная цена, по которой данный объект оценки может быть отчужден на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства, то есть когда:
одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;
стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;
объект оценки представлен на открытом рынке посредством публичной оферты, типичной для аналогичных объектов оценки;
цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;
платеж за объект оценки выражен в денежной форме.