Учет расчетов

Большинство расчетов между предприятиями проводится безналично. Безналичные перечисления осуществляются путем перевода денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (расчетных, кредитных и тд.) заменяющих наличные деньги в обороте. Обязательными посредниками в этих расчетах выступают банки плательщика и получателя.

Согласно Положению о безналичных расчетах в РФ Банка России организации используют следующие формы и способы расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, посредством аккредитивов, в порядке плановых платежей, расчеты чеками, пластиковыми картами, инкассовыми поручениями.

Выбранная форма расчетов фиксируется в договорах по приобретению материальных ценностей, выполнению работ, оказанию услуг или их реализации. Выбор формы расчетов позволяет сократить разрыв между временем отгрузки и зачисления платежа. Это способствует ликвидации необоснованной кредиторской задолженности.

Расчеты платежными поручениями.

Самая распространенная форма расчетов. Используется в местных, одногородних и иногородних расчетах между организациями за метериальные ценности, работы и услуги, с бюджетной системой по всем видам налогов и платежей, с органами социальной защиты по отчислениям и полученным средствам.

Организация представляет в свое отделение банка по месту нахождения расчетного счета установленное им количество экземпляров платежных поручений, но не менее трех: первый экземпляр за подписью руководителя организации и главного бухгалтера скрепляется печатью и остается в документах для банка, второй пересылается в банк организации — получателя денежных средств, третий прилагается к выписке из расчетного счета плательщика.

В любых случаях банк имеет право принимать платежные и расчетные документы к оплате только при наличии у организации достаточной суммы денежных средств на расчетном счете.

Указанная форма расчетов требует участия для своего оформления целой группы счетов бухгалтерского учета.

Самые широко используемые носят в этом случае следующий характер:

с поставщиками и подрядчиками (д-т сч. 60);

с бюджетом (д-т сч. 68);

с органами социальной защиты, единый социальный налог

(д-т сч. 69);

• с прочими кредиторами (д-т сч. 76).

Одновременно указанный объем денежных средств уменьшает их наличие на расчетных и прочих счетах организации в банках (К-т сч. 51, 52, 55).

Учет расчетов платежными требованиями и инкассовыми поручениями

Платежное требование представляет собой требование поставщика к покупателю произвести оплату на основании расчетных и отгрузочных документов поставляемых товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг.

Поставщик продукции (работ, услуг) выписывает платежное требование и сдает в банк на инкассо.

Инкассо представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента осуществляет действия по получению от плательщика платежа на основании расчетных документов.

Расчеты платежными требованиями могут осуществляться с предварительным акцептом или без акцепта плательщика.

Схема расчетов платежными требованиями:

1 — договор-соглашение с указанием формы расчетов — платежными требованиями;

2 — отгрузка продукции, товара;

3 — документы на отгрузку и платежные требования отправлены покупателю или вручены ему;

4 — покупатель дооформил платежные документы и сдал в свой банк на оплату;

5 — документы о зачислении платежа переданы банку поставщика, а выписка из расчетного счета передана покупателю;

6 — выписка из расчетного счета о зачислении платежа.

Согласие на оплату (акцепт) плательщик обязан дать в течение трех дней с момента получения платежного документа. При этом используется принцип: «молчание — знак согласия». В противном случае он имеет право отказаться от оплаты, но в письменной форме.

Со счетов плательщика оплачивают без его согласия (безакцептные платежи) требования за коммунальные услуги, электроэнергию, абонентскую плату за телефон, проценты за кредит и др.

В бухгалтерском учете следует различать порядок учета операций у поставщика, предъявившего требование, и плательщика, получающего материальные ценности, платящего за товар.

У поставщика учитывается факт реализации продукции:

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

К-т сч. 90 «Реализация продукции (работ, услуг)» в сумме договорной стоимости, указанной в платежном требовании.

По мере зачисления платежа — согласно выписке банка из расчетного счета:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»;

К-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в сумме договорной стоимости.

У покупателя учитывается факт приобретения материальных ценностей (акцепт платежного требования):

Д-т сч. 10 «Материалы»;

Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»;

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Согласно выписке банка из расчетного счета:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; К-т сч. 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет».

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

• для взыскания денежных средств в соответствии с законодательством контролирующими органами;

• для взыскания по исполнительным документам;

• для списания денежных средств по договору с банком, предусматривающего право на списание денег со счета плательщика без его распоряжения.