9. Государственные финансы и налоговая система

К числу основных статей расходов федерального бюджета относятся: расходы на национальную безопасность, ведение иностранных дел, социальное обеспечение, выплата процентов по государственному долгу, финансирование здравоохранения, образования, науки, развития космоса и высоких технологий и т. д.

Самую крупную статью в расходах республик, входящих в РФ, и местных органов власти (муниципалитетов) составляют затраты на образование (среднюю школу), социальное обеспечение, здравоохранение, включая содержание больниц, органов общественного порядка, пожарной службы, строительство дорог, уборку улиц и т. п. Средства на все эти цели правительство получает преимущественно из местных налогов.

Из множества принципов налогообложения выделяются два важнейших: 1) граждане должны уплачивать налоги пропорционально благам, получаемым ими от деятельности государства; 2) налоги должны зависеть от размера дохода, от уровня благосостояния налогоплательщика. Иными словами, структура налогов должна быть такой, чтобы с ее помощью доходы, определяемые механизмом рынка, соответствующим образом перераспределялись в интересах общества (подход с позиции способности платить). Если люди, уровень жизни которых одинаков, должны облагаться равными налогами, то это предполагает, что находящиеся в неравных в этом смысле условиях должны облагаться не одинаковыми по объему налогами.

Налоги могут быть прогрессивными и регрессивными. Если тот, кто получает больший доход, уплачивает не только большую сумму налога, но и большую долю своего дохода, то здесь имеет место прогрессивное налогообложение. Согласно принципу пропорциональных налогов (регрессивных), каждый человек платит одну и ту же часть своего дохода. При таком подходе налоги возрастают относительно в меньшей пропорции, чем доходы, составляя большую часть низкого и меньшую часть высокого дохода. Регрессивный налог, при котором ставка снижается по мере роста дохода, означает перераспределение доходов в пользу богатых.

Различают прямые и косвенные налоги. Косвенными являются налоги на определенные товары и услуги, фиксируемые в их цене (например, на сигареты, бензин, тарифы на импорт и т. д.). Прямые налоги — это налоги, уплачиваемые с дохода по определенной налоговой ставке (подоходный налог, налог на прибыль корпораций, налоги в фонды социального страхования и т. п.).

Основные типы налогов:

1)налоги на продажи и акцизные сборы находятся на первом месте среди всех налогов по степени регрессивности. В федеральных финансах общего налога на продажи не существует, он применяется лишь по отношению к некоторым товарным группам (спиртные напитки, сигареты и др.);

2)налоги в фонд социального обеспечения и страхования по безработице. В соответствии с законами о социальном обеспечении работники имеют право на получение пособий по старости, размер которых зависит от прежнего заработка, по временной нетрудоспособности, на случай безработицы и т. д.;

3)налог на прибыль корпораций, на размер которого до сих пор нет единства взглядов. Многие считают его несправедливым, поскольку имеет место двойное налогообложение: сначала снимается налог с доходов корпораций, а затем держатели акций уплачивают подоходный налог. Другие полагают, что налоги на прибыль корпораций должны быть повышены, так как государство нуждается в крупных финансовых средствах для осуществления инновационной политики;

4)налог на добавленную стоимость широко используется в странах Евросоюза. Он является суммарным налогом, охватывающим все стадии производства. НДС исключает повторный счет и взимается только с добавленной стоимости. Его необходимо отличать от так называемого налога с оборота, который представляет собой налог на каждую заключенную сделку, следовательно, содержит повторный счет. НДС является косвенным, так как устанавливается на продажу, а не на доход;

5)подоходный налог автоматически удерживается при выплате заработной платы в течение всего года. С достижением необлагаемого налогом минимума он начинает расти в зависимости от увеличения дохода. Налог, удерживаемый с заработной платы, по сути, относится к регрессивным налогам, если учесть его влияние на мало- и среднеобеспеченные слои населения. Однако в сочетании с выплатами из фондов социального развития степень его регрессивности снижается;

6)налог, взимаемый по единой ставке, вводится, как правило, для того, чтобы воспрепятствовать стремлению к сокрытию доходов, получаемых из разных источников. Налог взимается с совокупного дохода, превышающего необлагаемый минимум.

Налоги составляют только часть правительственной программы доходов. Другая ее часть — трансферты, которые воплощают определенную часть доходов малообеспеченных семей. Поэтому в целом с учетом трансфертов и налогов правительственные программы могут быть охарактеризованы как прогрессивные.