- •Тема 1: Финансовое право: понятие предмет метод система
- •1. Понятие фп, положение в системе иных отраслей права рф.
- •2. Метод финансового права.
- •Тема 2: Финансовый контроль.
- •Налоговое право российской федерации
- •Тема 3: Общие положения о нп
- •Тема 4: Налог и сбор, понятие и признаки.
- •Тема 5: Субъекты налогового права
- •Тема 6: Общие правила исполнения налоговой обязанности. Зачет и возврат излишен взысканных и излишне уплаченных налогов.
- •Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности. Статья 44 нк
- •Порядок исполнения налоговой обязанности
- •Требование об уплате налога.
- •3. Принудительное исполнение налоговой обязанности.
- •Рассмотрение материалов налоговой проверки
- •Налоговая ответственность
- •Обстоятельства, исключающие привлечение лица к налоговой ответственности.
- •Обстоятельства, исключающие вину плательщика
- •Обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность
- •Отягчающие обстоятельства: закрытый перечень.
- •Налоговые санкции. Понятие, порядок взыскание, сроки давности взыскания.
- •Порядок взыскания.
- •Бюджетное право
- •1. Понятие бюджета.
- •2. Бюджетное право, правоотношение, субъекты.
- •2. Бюджетная система
- •3. Принципы бюджетной системы, как второй элемент бюджетного устройства.
2. Метод финансового права.
Метод права – совокупность способов и приемов, регулирующих общественные отношения.
ФП сочетает в себе императивный и диспозитивный метод с превалированием императивного метода регулирования. К императивному методу можно отнести возложение обязанности платить законом установленные налоги и сборы.
Регулятивные нормы могут содержать позитивные и негативные обязанности (обязанность воздержаться от совершения каких любо действий) существует собственный вид ответственности налоговая ответственность.
Некоторые способы и средства, которые относятся к диспозитивным.
«Мягкое право» - концепция
Метод ФП, как и метод иных публичных отраслей права является императивным, особенности:
наличие в ФП большого числа позитивных обязываний, основной способ регулирования общественных отношений. Если для ГП приоритетным является наличие дозволений (возможности действовать по своему усмотрению), то в ФП число дозволений сведено к минимуму. Другим примером выступает УП, содержащее большое число запретов. На участников ФП отношений законом возлагается большое число различных обязанностей, при этом зачастую они носят встречный характер (обязанность подать декларацию и обязанность органа ее принять, уплатить налоги – и создать условия для уплаты налогов). При этом у участников ФП отношений отсутствует возможность по своему усмотрению скорректировать данные отношения..
субъекты ФП отношений ограничены в возможности проявления правовой инициативы, юридические факты, которые влекут возникновение тех или иных отношений не зависит от инициативы участников данных отношений.
участниками отношений всегда с одной стороны является публичный орган, доминирует над частным субъект.
Источники Финансового Права
Источник права – общетеоретический институт. НПА, в которых содержатся нормы, регулирующие финансовые правоотношения.
Конституция РФ как основа законодательства, определенные нормы либо вся конституция как целый акт.
Акты федеральных органов государственной власти + подзаконные акты
Органы, которые занимаются финансовым контролем – относится к подзаконным актам.
Законы субъектов РФ
Акты МСУ
Нормы международного права и международные договоры, ратифицированные в РФ – договор о таможенном союзе и едином экономическом пространстве
НК, ГК, БК, ФЗ «о рынке ценных бумаг», ФЗ «об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг», ФЗ «о счетной палате» ФЗ «о финансовых основах МСУ в РФ»
Судебная практика как источник – акты Конституционного суда принимаются до 80% актов от общего числа. Постановления ВС РФ – обязательны для нижестоящего суда.
Тема 2: Финансовый контроль.
Финансовый контроль – общее понятие, государственный и муниципальный финансовый контроль.
Финансовый контроль – деятельность полномочных органов (центральный банк выступает как орган бюджетного контроля)
Предварительный (налоговый учет, постановка на учет налогоплательщика) текущий (проводимый в рамках финансового года) и последующий (проверка совершившихся финансовых операций) контроль.
Финансовый контроль – деятельность уполномоченных ОГВ и ОМС, направленный на проверку соблюдения финансового законодательства различными субъектами.
Делится на 4 вида
президентский.
Президент как глава государства обладает по К РФ большим кругом полномочий. В некоторой степени у него есть возможность контроля за сферой публичных финансов. Президент может контролировать отдельные вопросы государственных финансов по средствам получения информации от ряда ГО. Однако президент не явл-ся конкретно контролирующим органом => опосредованный контроль. Вправе присутствовать на заседаниях правительства, м. фактически их вести.
Президент может акцентировать внимание на вопросах усиления контроля публичных финансов в своем ежегодном послании.
Значительное число вопросов в области контроля финансов от имени президента осуществляет его администрация, в состав которой входит контрольное управление.
В соответствии с положением о контрольном управлении одной из его задач является проверка законности и целесообразности расходования средств федерального бюджета, выделенных на какие либо нужды в связи с личным участием президента.
Наиболее часто контрольное управление проверяет расходование средств из резервного фонда президента РФ.
парламентский.
На парламент возлагаются достаточно большие полномочия по контролю в области финансов. На примере парламента достаточно четко прослеживается подразделение финансового контроля на 3 составляющие:
предварительный контроль. Он предполагает, что проверку соблюдения финансового законодательства на стадии предшествующей финансовым операциям. Применительно к парламенту это реализуется при рассмотрении проектов законов в области публичных финансов и прежде всего законов о бюджете разных уровней.
текущий контроль. Он направлен на проверку соблюдения финансового законодательства в ходе совершения тех или иных операций с финансами. В парламенте он реализуется различными способами:
в ходе финансового года, при исполнении бюджета парламент имеет возможность направления запросов о ходе исполнения бюджета
парламент использует свое право на заслушивание различных руководителей ГО
при возникновении необходимости парламент имеет возможность формирования специальных комиссий по разбору тех или иных ситуаций.
последующий контроль. Проверяется законность тех или иных операций с публичными финансами после их совершения. В соответствии с БК парламент проверяет итоги исполнения бюджета соответствующего уровня, фиксирует их принятием отдельного закона.
контроль со стороны ОИВ. В соответствие с современной структурой ФОИВ РФ полные контрольные полномочия возлагаются на федеральные службы. Применительно к публичным финансам основными контрольными службами выступают:
Федеральная служба финансового бюджетного надзора. Определяется положением о службе утв. ПП РФ 15.06.2004 № 278, ПП 08.04.2004 №198 «Вопросы ФС бюджетного надзора». Является органом, контролирующим большинство операций совершаемых со средствами бюджета. На службу возлагается контроль и надзор в финансово бюджет сфере + ряд вопросов валютного контроля. Служба контролирует использование средств бюджета всеми ОГВ, а в ряде случаев и иными получателями. Служба уполномочена осуществлять контроль в отношении резидентов и нерезидентов РФ. В ее обязанности входит проведение мероприятий по предупреждению выявлению и пресечению нарушений законодательства в области публичных финансов.
ФНС - статус определен положением о ФНС ПП РФ 30.09.2004 №506. НК РФ Закон РФ 21.03.1991 «О налоговых органах РФ». ФНС является контролирующим органом в области взимания налогов и сборов в РФ. Контрольные полномочия: 1. проверка правильности исчисления уплаты налогов и сборов. 2. проверка правильности сдачи налоговой отчетности 3. проверка правильности ведения первичной бухгалтерской документации. 4 в праве в рамках контрольных мероприятий запрашивать широкий круг информации от налогоплательщиков, налоговых агентов, банков, ряда ГО (ГИБДД, ФРС, органы ЗАГС, нотариусы)
ФТС - правовое положение определяется ПП 26.07.2006 №459 ТК, в системе органов финансового контроля на ФТС в качестве ключевой обязанности возлагается контроль за своевременностью и полнотой обязательных платежей при пересечении границы РФ
Федеральная служба по финансовому мониторингу – ПП 23.06.2004 года, ПП 07.04.2004 №186. основные полномочия: один из самых закрытых органов (своеобразная служба безопасности), контроль надзор за выполнением законодательства о противодействии легализации денежных средств, нажитых преступным путем, контроль и выявление операций направленных на финансирование экстремизма и терроризма.
Федеральное казначейство (по статусу ФС) – положение о ФК утв. ПП 01.12.2006 года №703. обеспечивает исполнение федерального бюджета, при этом осуществляя предварительный и текущий контроль за операциями с бюджетными средствами. Осуществляет подтверждение денежных обязательств федерального бюджета, совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов средств бюджета в рамках выделенных лимитов