9.6. Правовое регулирование взимания налога на недвижимость

Плательщиками налога на недвижимость являются:

• юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

• участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел либо получившим выручку от этой деятельности до ее распределения.

• физические лица, имеющие на территории Республики Беларусь в собственности здания (жилые дома, надворные постройки, гаражи и иные строения, относящиеся к зданиям).

Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь, плательщиками налога не являются.

Объект налогообложения:

• стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;

• стоимость объектов незавершенного строительства;

• стоимость принадлежащих физическим лицам зданий и строений.

Освобождаются от обложения налогом на недвижимость:

1. По юридическим лицам:

• объекты социально-культурного назначения и жилого фонда местных Советов депутатов, юридических лиц независимо от форм собственности;

• основные производственные фонды юридических лиц общественных объединений "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", "Белорусское общество глухих" и "Белорусское общество инвалидов", а также обособленных подразделений этих юридических лиц при условии, если численность инвалидов в указанных юридических лицах или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 % от списочной численности в среднем за период;

• основные производственные фонды предприятий связи;

• основные фонды, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;

• сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки;

• специальное лабораторное оборудование, приборы, испытательные стенды, полигоны научно-исследовательских и конструкторско-технологических организаций;

• основные фонды высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих статус учреждений системы образования;

• материальные и историко-культурные ценности, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных действующим законодательством Республики Беларусь об охране историко-культурного наследия;

• автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них (мосты, путепроводы, остановочные и посадочные площадки и павильоны, комплексы зданий и сооружений управления дорог, основного и низового звеньев дорожной службы, жилые дома для рабочих и служащих, производственные базы, пункты обслуживания и охраны мостов, переправ, галерей, устройства технологической связи, контрольно-диспетчерские пункты, площадки отдыха, устройства аварийно-вызывной связи, линейные сооружения по контролю дорожного движения);

• основные производственные и непроизводственные фонды религиозных обществ;

• основные производственные фонды сельскохозяйственного назначения колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, сельскохозяйственных кооперативов, подсобных сельских хозяйств предприятий и организаций, других сельскохозяйственных формирований;

• объекты войск стратегического назначения Российской Федерации, временно дислоцированных на территории Республики Беларусь;

• введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение года с момента ввода указанных фондов в эксплуатацию;

• объекты городского благоустройства, содержащегося за счет бюджета Республики Беларусь;

• объекты незавершенного строительства, которые осуществлялись хозяйственным способом;

• основные фонды мобилизационного резерва, неснижаемого запаса, специальная техника и объекты, предназначенные для их хранения.

2. По физическим лицам:

• принадлежащие физическим лицам на праве собственности жилые помещения в многоквартирных домах. При наличии у плательщиков двух и более жилых помещений освобождению от уплаты налога подлежит только одно жилое помещение по выбору плательщика;

• здания и строения, принадлежащие физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидам I и II группы, другим нетрудоспособным гражданам при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящих совместно проживающими согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, не имеющих источников дохода, облагаемого подоходным налогом налоговыми органами (за исключением зданий и сооружений, предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности);

• здания и строения, принадлежащие военнослужащим срочной службы, участникам Великой Отечественной войны и лицам, имеющим право на льготы в соответствии с Законом от 17 апреля 1992 г. "О ветеранах" (за исключением зданий и сооружений, предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности).

Годовая ставка налога на недвижимость юридических лиц – 1 %.

Годовая ставка налога на недвижимость со стоимости жилых зданий, надворных построек, гаражей, принадлежащих физическим лицам; зданий и строений, принадлежащих гаражно-строительным кооперативам, садоводческим товариществам, созданным за счет личных взносов граждан, а также зданий и строений, используемых индивидуальными предпринимателями без образования юридического лица для осуществления своей деятельности, устанавливается в размере 0,1 %.

Юридическими лицами налог определяется ежеквартально исходя из наличия основных производственных фондов и непроизводственных фондов по остаточной стоимости на начало квартала и ¼ утвержденной годовой ставки. Физическим лицам налог определяется исходя из оценки зданий, порядок которой определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 января 2003 г. № 121 "Об утверждении Положения о порядке оценки, зданий и строений, принадлежащих физическим лицам".

Физические лица вносят в бюджет суммы налогов на основании извещений государственных налоговых инспекций не позднее 15 ноября текущего года.

Уплата налога на недвижимость по основным производственным и непроизводственным фондам производится из фактического расчета не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.

Плательщики налога на недвижимость представляют инспекциям Государственного налогового комитета расчеты квартальной суммы налога и расчет остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов не позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала.

Физические лица производят уплату налога на недвижимость на основании налогового сообщения (платежного извещения) государственных налоговых органов (срок предоставления платежных извещений не позднее 1 июня) не позднее 15 ноября. Налог на недвижимость уплачивается по месту нахождения здания.