- •Лекция № 11. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий. Основы бухгалтерского учета
- •11.1. Понятие и задачи экономического анализа
- •11.2. Роль анализа в управлении производством
- •11.3. Принципы анализа
- •11.4. Виды анализа
- •11.5. Связь анализа с другими экономическими науками
- •11.6. Способы обработки экономической информации способ сравнения
- •11.7. Способы приведения показателей в сопоставимый вид
- •11.8. Способы использования относительных и средних величин
- •11.9. Способ группировки, балансовый способ, графический способ, табличный способ
- •11.10. Задачи и основные направления, информационное обеспечение анализа финансового состояния (афс)
- •11.11. Характеристика метода экономического анализа
- •11.12. Методика комплексного анализа
- •11.13. Система аналитических показателей
- •11.14. Виды хозяйственного учета
- •11.15. Принципы бухгалтерского учета и требования, предъявляемые к нему
- •11.16. Объекты бухгалтерского учета
- •11.17. Активы и их источники
- •11.18. Хозяйственные процессы и их результаты
- •11.19. Общая характеристика метода бухгалтерского учета
- •11.20. Бухгалтерский баланс и его строение
- •Бухгалтерский баланс
- •11.21. Счета бухгалтерского учета и их строение
11.20. Бухгалтерский баланс и его строение
Для осуществления руководства хозяйственной деятельностью предприятия органу управления необходимо знать, какие активы имеются на предприятии и из каких источников они получены. Эти ресурсы должны быть объединены в экономически однородные группы, чтобы иметь возможность изучать их состав и целевое назначение средств. Все это обеспечивается при помощи метода бухгалтерского баланса. Этот метод позволяет осуществлять контроль за сохранностью и использованием активов организации.
При составлении бухгалтерского баланса активы организации в денежной оценке группируются в экономически однородные группы и представляются в двух разрезах:
По вещественному составу и их функциональной роли, т. е. в чем они размещены (в машинах, оборудовании, зданиях, материалах, готовой продукции и т. д.) и какую функцию они выполняют в организации.
По источникам образования и целевому назначению, т. е. от кого, сколько и на какие цели получены активы (за счет прибыли, кредитов банка, от поставщиков и т.д.
Бухгалтерский баланс — это способ группировки в денежной оценке активов субъекта хозяйствования по видам и составу, а также по источникам их образования на определенную дату.
Обычно баланс составляется на первое число месяца.
Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей. Та часть баланса, в которой активы организации отражаются по составу и размещению, называется активом баланса. А другая часть баланса, в которой активы организации показываются по источникам их образования, называется пассивом баланса.
Термины «актив» и «пассив» латинского происхождения. Термин «актив» происходит от латинского слова actirus — деятельный, а «пассив» — от латинского слова passirus — бездеятельный. Эти термины используются для обозначения сторон баланса.
Бухгалтерский баланс может быть представлен в виде следующей схемы:
Бухгалтерский баланс
Актив |
Пассив |
|||
Состав и размещения активов |
Сумма |
Источники образования активов |
Сумма |
|
|
|
|
|
|
Итого: |
|
|
Итого: |
Каждый показатель баланса, выражающий определенный вид средств в активе или источников в пассиве, называется статьей баланса. В активе, например, содержатся такие статьи: «Основные средства», «Нематериальные активы», «Денежные средства», «Готовая продукция и товары для перепродажи» и другие, а в пассиве — «Уставный капитал», «Резервный капитал», «Займы и кредиты» и другие.
В активе и пассиве баланса, как это вытекает из сути балансового метода и видно из вышеизложенного, отражаются одни и те же активы, но сгруппированные по разным признакам: в активе — по видам и размещению, в пассиве — по источникам их образования и назначению. Поэтому сумма ресурсов, указанная в активе баланса, всегда равна сумме их источников, показанной в пассиве. На этом равенстве основано и название баланса. Слово «баланс» имеет латинское происхождение. Термин «баланс» происходит от двух латинских слов: bis — «дважды» и lanx — «чашка весов», откуда bilanx буквально означает «равенство, характеризуемое двумя чашками весов, находящихся в равновесии».
Активы и их источники в балансе показываются не общей суммой, а в разрезе определенных экономических групп — статей баланса. В каждую статью включаются активы или источники с одинаковым экономическим назначением и функциональной ролью в процессе воспроизводства. Как в активе, так и в пассиве баланса статьи группируются по разделам в установленном порядке. Структура баланса и номенклатура его статей утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
Группировка статей баланса определяется теми требованиями, какие предъявляются к балансу в смысле получения из него необходимой информации.
В настоящее время баланс имеет следующие разделы:
Разделы актива баланса:
I. Внеобортные активы.
II. Оборотные активы.
Разделы пассива баланса:
III. Капитал и резервы.
IV. Долгосрочные обязательства.
V. Краткосрочные обязательства.
Рассмотрим содержание отдельных статей баланса.
В первом разделе актива баланса отражается стоимость нематериальных активов, основных средств, оборудования к установке, незавершенного строительства, долгосрочных финансовых вложений, доходные вложения в материальные ценности, а также прочие внеоборотные активы.^
По статье «Нематериальны активы» показываются затраты предприятия в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход: программы для электронных вычислительных машин; изобретения; полезные модели; селекционные достижения; секреты производства (ноу-хау); товарные знаки и знаки обслуживания.
Нематериальные активы в балансе отражаются по остаточной стоимости (первоначальная стоимость минус сумма амортизации).
По статье «Основные средства» показываются данные по основным средствам, как эксплуатируемым, так и находящимся на консервации или в запасе. Основные средства также показываются в балансе по остаточной стоимости.
По статье «Незавершенное строительство» показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами. По этой же статье отражаются незавершенные затраты по формированию основного стада, суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капвложений и формированием основного стада, а также оборудование, требующее монтажа и предназначенное для установки.
Инвестиции предприятия на срок более одного года в акции, облигации других предприятий, а также в уставные капиталы Других предприятий и т. п., и предоставленные другим предприятиям денежные и иные займы показываются по статье «Долгосрочные финансовые вложения».
По строке «Прочие внеоборотные активы» отражаются средства и вложения, не нашедшие отражения в других статьях раздела I.
Во втором разделе актива баланса имеется информация о стоимости материальных оборотных средств, находящихся в распоряжении предприятия, таких как производственные запасы, животные на выращивании и откорме, готовая продукция и товары. Здесь же показывают объем незавершенного производства, расходов будущих периодов и издержек обращения на остаток товаров, сумму налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным ценностям.
В этом же разделе актива баланса показывают остаток денежных средств в кассе предприятия, на счетах в банках и прочие денежные средства, суммы дебиторской задолженности на дату составления баланса.
Краткосрочные (на срок не более одного года) вложения (инвестиции) в предприятия, ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и т. п., а также предоставленные предприятием другим предприятиям займы отражают по статье «Краткосрочные финансовые вложения».
В первом разделе пассива баланса (раздел III баланса) предоставлена информация об источниках собственных средств. Это, прежде всего, такие источники, как уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
Во втором разделе пассива баланса (раздел IV баланса) отражаются данные, показывающие задолженность предприятия по долгосрочным кредитам банков и долгосрочным займам, а также прочие долгосрочные обязательства.
В третьем разделе пассива баланса (раздел V баланса) показывается задолженность предприятия по краткосрочным кредитам банков и краткосрочным займам. Здесь же отражаются сведения о задолженности предприятия разным предприятиям, организациям, учреждениям и отдельным лицам, а также данные о доходах будущих периодов и резервах предстоящих расходов.