Доходы бюджета. Налоги. Налоговая система. Кривая Лаффера.
Все источники доходов делятся на 2 группы – внутренние и внешние. Внутренние источники – национальный доход и национальное богатство; внешние источники – внешние займы (национальный доход другой страны).
Виды доходов бюджета: 1) налоговые поступления (80-90% всех доходов); 2) неналоговые доходы (доходы от экономического использования собственности); 3) займы; 4) эмиссия (выпуск) денег (только у федерального бюджета).
Налоги – это императивные (предполагают отношения власти и подчинения), безэквивалентные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд. Признаки налога:
Принудительность – субъект налога не вправе отказаться от уплаты. Строгие санкции.
Индивидуальная безвозмездность для налогоплательщика – ничего взамен (ни права, ни документа). Отличается от пошлин (право ввоза-вывоза)
Легитимность – налоги взимаются только с законных операций.
В РФ налоги есть отношения не целевые. Поступая в бюджетный фонд, налоги обезличиваются. Все правила сбора налогов в Российской Федерации регламентированы Налоговым кодексом РФ.
Основные функции налогов - фискальная (основная) и экономическая. Фискальная функция – наполнение бюджета. Экономическая функция – использование налогов как инструмента перераспределения национального дохода, формирование интересов хозяйствующих субъектов в развитии разнообразных видов деятельности, оказание государственного влияния на реальный процесс производства и инвестирования капитальных вложений.
При рассмотрении видов налогов необходимо уяснить, что их классификация осуществляется в зависимости от:
субъектов налогообложения (при этом выделяют налоги с физических и юридических лиц);
объектов налогообложения (выделяют прямые и косвенные налоги);
экономического воздействия на уровень доходов (прогрессивные, пропорциональные, регрессивные, твердые);
структуры бюджета (федеральные, республиканские, местные).
Для изучения налогов необходимо выделить его элементы. Элементы налога, без которых налог не может считаться установленным:
субъект налога – налогоплательщик – юридическое или физическое лицо, на которых возложена обязанность уплачивать налоги;
объект налога – имущество или доход, которые служат основанием для обложения;
налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;
налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
налоговый период – время, определяющее период исчисления налога и сроки его внесения (как правило, календарный год);
налоговая льгота – снижение размера налогообложения: введение необлагаемого минимума, установление налогового иммунитета (освобождение от налогов отдельных лиц или категорий плательщиков), понижение налоговых ставок, предоставление налогового кредита (отсрочки внесения налогов) и т.д.;
налоговый кадастр – перечень объектов налога с указанием их доходности;
налоговая политика – порядок исчисления налогов;
налоговый механизм – совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением Налоговый механизм вместе с налоговой политикой находятся в постоянном движении и зависят от экономической политики государства;
налоговая система – совокупность налогов, сборов и пошлин, действующих на территории страны, методы и принципы их построения.
Существуют 2 вида налоговой системы: шедулярная и глобальная. В шедулярной весь доход делится на части (шедулы) и каждая облагается налогом особым образом - по различным ставкам, льготам и другим элементам налога. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково.
Уровень налогового бремени рассчитывается по доле налогов в валовом внутреннем продукте: Кнал.бремени = Н / Y.
Чрезмерное налоговое бремя снижает располагаемый доход и, соответственно, стимулы к капиталозатратам, тормозит НТП, замедляет экономический рост. Это демонстрируют кривая А. Лаффера, показывающая взаимосвязь налоговых поступлений и ставок налога: с ростом налоговых ставок сумма поступлений в бюджет сначала растет, но дальнейшее повышение ставок может привести к сокращению налоговых поступлений.
Рис. Кривая Лаффера
Налоги имеют мультипликационный эффект. Налоги, изменяя величину располагаемого дохода, влияют как на потребление, так и на сбережение. Налоговый мультипликатор (MRt) имеет вид:
MRt
Суть эффекта мультипликатора-множителя в рыночной экономике состоит в том, что снижение налогов приведет к увеличению национального дохода, причем на величину большую, чем снижение. Мультипликатор будет действовать точно также и при росте налогов, но с обратным эффектом.
Совокупный эффект от изменения налогов равен их изменению, умноженному на мультипликатор:
DY = D T х MRt
Налоговый мультипликатор оказывает гораздо большее воздействие на уменьшение совокупного спроса, чем мультипликатор государственных расходов.