- •Министерство образования и науки российской федерации
- •«Новосибирский государственный технический университет»
- •Тема 1. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •Тема «бухгалтерский баланс»
- •Тема 3. Бухгалтерские счета и двойная запись
- •3. Кондраков, н. П. Бухгалтерский учет [Текст] : учебное пособие / н. П. Кондраков. М. : инфра-м , 2003. ─ 639 с.
Тема 3. Бухгалтерские счета и двойная запись
1. По приведенным данным составить вступительный баланс ЗАО «Интерсервис».
2. В журнале хозяйственных операций определить корреспонденцию счетов, при необходимости определить суммы операций.
3. Открыть синтетические счета, сделать на них разноску операций, определить конечные сальдо.
4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, составить заключительный баланс.
5. Открыть аналитические счета к счетам «Материалы», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Продажи, сделать разноску операций, определить обороты и конечные остатки.
6. Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам.
7. Составить заключительный баланс организации и отчет о прибылях и убытках.
Остатки хозяйственных средств на 1 декабря 200__ г., руб.
Шифр |
Наименования счетов |
Дебет |
Кредит |
01 |
Основные средства |
150000 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
35480 |
10 |
Материалы |
36000 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
6480 |
|
20 |
Основное производство |
|
|
50 |
Касса |
12400 |
|
51 |
Расчетные счета |
807700 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
152500 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
67400 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
56000 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
96000 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
22000 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
84600 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
2700 |
|
80 |
Уставный капитал |
|
24000 |
82 |
Резервный капитал |
|
6000 |
83 |
Добавочный капитал |
|
289000 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
202100 |
99 |
Прибыли и убытки |
|
115000 |
|
Итого |
1082680 |
1082680 |
Остатки на аналитических счетах к счету «Материалы»
№№ |
Наименования |
Един. измер. |
Количество |
Цена |
Сумма |
1. |
Фирменная одежда |
компл. |
6 |
2100 |
12600 |
2. |
Ксерокс |
шт |
1 |
3600 |
3600 |
3. |
Хоз. инвентарь |
компл. |
4 |
4950 |
19800 |
|
Итого |
х |
х |
х |
36000 |
Остатки на аналитических счетах к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Поставщики |
Сумма, руб. |
1. Туристическая база «Горный Алтай» |
71500 |
2. Туристическая база «Селенга» |
80000 |
Итого |
152500 |
Журнал хозяйственных операций за декабрь
№№ |
Дата |
Содержание операций |
Сумма, руб. |
Кор. счета |
|
д-т |
к-т |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
05.12 |
Перечислена с расчетного счета задолженность: - туристической база «Горный Алтай» - туристической базе «Селенга» Итого |
71500 81000 152500 |
|
|
2 |
04.12 |
Перечислена с расчетного счета задолженность по социальному страхованию и обеспечению |
22000 |
|
|
3 |
04.12 |
Получено с расчетного счета на заработную плату |
84600 |
|
|
4 |
05.12 |
Выдана из кассы оплата труда персоналу |
84000 |
|
|
5 |
06.12 |
Поступила на расчетный счет задолженность за путевки |
65400 |
|
|
6 |
07.12 |
Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам |
96000 |
|
|
7 |
07.12 |
Списана по авансовым отчетам на затраты по организации туров задолженность подотчетных лиц |
2700 |
|
|
8 |
10.12 |
Списаны на основное производство: - хозяйственный инвентарь 2 компл. - фирменная одежда 4 компл. |
9900 8400 |
|
|
9 |
15.12 |
Поступили от ООО «Кванта»: - хозяйственный инвентарь 8 компл. по цене 6300 руб. за компл.; - НДС (определить) - фирменная одежда 10 компл. по цене 9300 руб. за компл. - НДС (определить) |
|
|
|
10 |
17.12 |
Приобретены туристические путевки туристических баз: - «Горный Алтай» 50 шт. по 22500 руб., - НДС (определить) - «Селенга» 24 шт. по 31600 руб. - НДС (определить) |
|
|
|
11 |
17.12 |
Списана на счет продаж стоимость приобретенных путевок: - базы «Горный Алтай» - базы «Селенга» Итого |
|
|
|
12 |
17.12 |
Проданы за наличный расчет путевки туристических баз: - «Горный Алтай» 50 шт.* - в том числе НДС*** - «Селенга» 24 шт.** - в том числе НДС*** |
|
|
|
13 |
17.12 |
Начислена задолженность за аренду помещений, НДС (определить) |
46300 |
|
|
14 |
18.12 |
Сдана на расчетный счет выручка из кассы |
|
|
|
15 |
19.12 |
Перечислена с расчетного счета задолженность по краткосрочным кредитам |
56000 |
|
|
16 |
22.12 |
Перечислена платежными поручениями задолженность туристическим базам: - Горный Алтай» - «Селенга» |
|
|
|
17 |
25.12 |
Начислена зарплата персоналу предприятия |
114000 |
|
|
18 |
25.12 |
Начислен единый социальный налог (26% от начисленной оплаты труда) |
|
|
|
19 |
25.12 |
Начислена амортизация основных средств **** |
|
|
|
20 |
25.12 |
Списаны на счет продаж пропорционально полученной выручке производственные затраты: - на счет базы «Горный Алтай» - на счет базы «Селенга» |
|
|
|
21 |
29.12 |
Списан финансовый результат от продаж: - по счету базы «Горный Алтай» - по счету базы «Селенга» |
|
|
|
22 |
30.12 |
Начислен налог на прибыль (по оборотам за месяц) |
|
|
|
23 |
31.12 |
Отнесена на расчеты с бюджетом сумма НДС по приобретенным ценностям |
|
|
|
|
|
Оборот |
|
|
|
* Сумму выручки определить: 1350000 + последние 3 цифры зачетной книжки х 100.
** Сумму выручки определить: 900000 + последние 3 цифры зачетной книжки х 200.
***Сумму НДС определит путем умножения выручки на 18% и деления на 118%.
**** Сумма амортизации = 4600 – 2 последние цифры зачетной книжки.
Синтетические счета
д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т д-т Сч. К-т
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Шифр |
Название счета |
Сальдо нач. |
Обороты |
Сальдо кон. |
|||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
||
01 |
Основные средства |
|
|
|
|
|
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
|
|
|
|
|
10 |
Материалы |
|
|
|
|
|
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
|
|
|
|
|
|
20 |
Основное производство |
|
|
|
|
|
|
50 |
Касса |
|
|
|
|
|
|
51 |
Расчетные счета |
|
|
|
|
|
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
|
|
|
|
|
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
|
|
|
|
|
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
|
|
|
|
|
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
|
|
|
|
|
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
|
|
|
|
|
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
|
|
|
|
|
|
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
|
|
|
|
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
|
|
|
|
|
|
80 |
Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
82 |
Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
83 |
Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
|
|
|
|
90 |
Продажи |
|
|
|
|
|
|
99 |
Прибыли и убытки |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Аналитические счета к счету 10 «Материалы»
Д-т Счет «Фирменная одежда» К-т
NN опер. |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
NN опер. |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д-т Счет «Ксерокс» К-т
NN опер. |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
.NN опер. |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д-т Счет «Хозяйственный инвентарь» К-т
NN опер. |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
NN опер. |
Кол-во |
Цена |
Сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 10 «Материалы»
Анал. счета |
Един. изм. |
Сальдо на 01.12 |
Обороты за декабрь |
Остаток на 1.01 |
|||||
кол. |
сумма |
дебет |
кредит |
кол-во |
сумма |
||||
кол. |
сумма |
кол. |
сумма |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аналитические счета к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Д-т Счет «Туристическая база «Горный Алтай» К-т
NN операций |
Сумма |
NN опе- раций |
Сумма |
NN операций |
Сумма |
NN операций |
Сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д-т Счет «Туристическая база «Селенга» К-т
NN операций |
Сумма |
NN операций |
Сумма |
NN операций |
Сумма |
NN операций |
Сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотная ведомость по аналитическим счетам
к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Аналитические счета |
Сальдо на 01.12 |
Обороты за декабрь |
Сальдо на 01.01 |
|||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
Туристическая база «Горный Алтай |
|
|
|
|
|
|
Туристическая база «Селенга |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Аналитические счета к счету 90 «Продажи»
Д-т Счет «Туристическая база «Горный Алтай» К-т
NN операций |
Сумма |
NN опе- раций |
Сумма |
NN операций |
Сумма |
NN операций |
Сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д-т Счет «Туристическая база «Селенга» К-т
NN операций |
Сумма |
NN операций |
Сумма |
NN операций |
Сумма |
NN операций |
Сумма |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 90 «Продажи»
Аналитические счета |
Сальдо на 01.12 |
Обороты за декабрь |
Сальдо на 01.01 |
|||
|
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
Туристическая база «Горный Алтай |
|
|
|
|
|
|
Туристическая база «Селенга |
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Рекомендуемая литература
1. Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета [Текст] : /В.П. Астахов. – М. : Финансы и статистика, 2002. – 454 с.
2. Гусева, Татьяна Михайловна. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты [Текст] : учебное пособие для вузов по экономическим специальностям / Т. М. Гусева, Т. Н. Шеина ; под ред. В. Г. Гетьмана. М. : Финансы и статистика , 2003. − . 350 с. схемы, табл.