57. Прочие расходы, учитываемые при н/о прибыли

Полный перечень представлен ст.264. В частности, к ним относятся:

• начисленные налоги и сборы;

• расходы на сертификацию продукции и услуг;

• суммы, уплаченные за посреднические услуги;

• арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество, а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг;

• потери от брака;

• расходы на канцелярские товары;

• командировочные расходы;

• расходы на обеспечение пожарной безопасности;

• средства потраченные на юридические и информационные услуги;

• расходы на аудиторские услуги;

• расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

• средства, уплаченные за права на использование компьютерных программ и т.д.;

• в некоторых случаях проценты по полученным процентным займам (при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза – по рублевым кредитам и равной 15% по валютным кредитам).

Большинство прочих расходов учитываются для целей налогообложения без каких-либо ограничений. Отдельные виды затрат включаются в расходы в пределах установленных норм. В их состав входят расходы на рекламу, представительские расходы, суточные расходы при служебных командировках. Например:

• нормы суточных расходов при служебных командировках определены в размере 100 руб. на территории РФ;

• представительские расходы не должны превышать 4% от расходов на ОТ за данный отч. период.

Что касается рекламных расходов, то ряд видов рекламных расходов уменьшают налогооблагаемый доход без каких-либо ограничений. Это средства, истраченные на:

• рекламные мероприятия через средства массовой информации;

• световую и наружную рекламу;

• участие в выставках, ярмарках, экспозициях;

• оформление витрин, выставок-продаж;

• изготовление рекламных брошюр и каталогов;

• уценку товаров, которые потеряли свои первоначальные качества при экспонировании.

Любые другие рекламные расходы учитываются для целей налогообложения в размере, не превышающем 1% выручки от реализации. В частности, к таким расходам относятся средства, потраченные на покупку или изготовление призов, которые вручаются победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных компаний.

58. Доходы и расходы, не учитываемые при н/о прибыли

Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли организаций. Их исчерпывающий перечень приведен в ст.251НКРФ. Среди прочего там названы средства или имущество, полученные:

• в качестве вклада в уставный капитал организации;

• в виде залога или задатка;

• по кредитному договору;

• комиссионерам в пользу клиента.

Кроме того, в состав налогооблагаемых доходов не включаются товары (работы, услуги), полученные в качестве предварительной оплаты товара – для организаций, определяющих доходы по методу начисления. При кассовом же методе – суммы полученных авансов учитываются при налогообложении прибыли.

Расходы, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, не зависимо подтверждены они документами или нет указаны в ст.270 НК РФ. В частности, к ним относятся:

• дивиденды, выплачиваемые организацией;

• пени и штрафы за нарушение налогового законодательства;

• взносы в уставный капитал;

• расходы на покупку амортизируемого имущества;

• средства и имущество, переданные по договору займа;

• выданные авансы (при условии, что доходы и расходы определяются методом начисления);

• стоимость безвозмездно переданного имущества;

• средства, перечисляемые профсоюзным организациям;

• налоги, предъявляемые к оплате покупателю (НДС, акцизы);

• вознаграждения работникам, не предусмотренные трудовым договором;

• материальная помощь, выдаваемая работникам, и др.