Влияние факторов на изменение объёма реализации продукции

Таблица 8

Показатели	Объём реализации, тыс. руб		Отклонения
	план	факт (в пересчёте на плановые цены)	абсолютные (тыс. руб.)	относительные (%)
Остаток готовой продукции на начало года	8 200	8 300	+ 100	101,2
Выпуск продукции за год	89 500	95 000	+ 5 500	106,2
Остаток готовой продукции на конец года	2 200	2 430	+ 230	110,5
Отгрузка продукции за год	95 500	100 770	+ 5 270	105,52
Остаток продукции, отгруженной покупателям (но не оплаченной): на начало года на конец года	3 800 4 000	3 800 5 100	- + 1 100	100,0 128,0
Реализация продукции за год	95 300	99 470	+ 4 170	104,38

Вывод: из приведённых данных видно, что план реализации перевыполнен на 4 170 тыс. руб. (на 4,38%) за счёт увеличения выпуска товарной продукции на 5 500 тыс. руб. (на 6,2%). Отрицательное влияние на объём продаж оказало увеличение остатков готовой продукции на складе на 230 тыс.руб. (или 10,5%) и рост остатков отгруженной продукции на конец года, оплата за которую ещё не наступила (на 1 100 тыс. руб. или на 28,0%). Отгрузка продукции за год увеличилась по сравнению с планом на 5 270 тыс. руб. (на 5,52%).

Попробуем определить влияние приведённых в таблице 8 факторов на изменение объёма реализации способом цепной подстановки. Воспользуемся одной из приведённых в вопросе 2 формулой, а именно:

ГП нач + ОП + ОН = ОР + ГП кон + ОН кон,

где ОН – отгруженная, но неоплаченная продукция.

ГП – запасы готовой продукции на начало и конец периода, тыс. руб.;

ОП – объём производства, тыс. руб.;

ОР – объём реализации, тыс. руб.

Выразим отсюда значение ОР:

ОР = ГП нач + ОП + ОН – ГП кон – ОН кон

Это и будет факторной моделью (аддитивной). Способ цепных подстановок применим для всех типов факторных моделей.

1-ый шаг. Рассчитаем уровень объёма реализации при условии, что все факторы имеют плановые значения (можем не рассчитывать: он есть в таблице 8).

ОР пл = ГП нач пл + ОП пл + ОН нач пл - ГП кон пл – ОН кон пл

ОР пл = 8 200 + 89 500 + 3 800 – 2 200 – 4 000 = 95 300

2-ой шаг. Начнём последовательно заменять плановые показатели на фактические. Заменим на фактическое плановое значение остатка готовой продукции на начало года.

ОР усл 1 = ГП нач пл ф + ОП пл + ОН нач пл – ГП кон пл – ОН кон пл = 8 300 + 89 500 + 3 800 – 2 200 – 4 000 = 95 400;

∆ ОР усл 1 =ОР усл 1 – ОР пл = 95 400 – 95 300 = 100 тыс. руб.

Вывод: Увеличение остатка готовой продукции на начало года на 100 тыс. руб. привело к увеличению реализации на 100 тыс. руб.

3-ий шаг. Заменим значение планового объёма выпуска продукции на фактическое и определим влияние этого изменения на объём реализации продукции за год.

ОР усл 2 = ГП нач пл ф + ОП ф + ОН нач пл – ГП кон пл – ОН кон пл = 8 300 + 95 000 + 3 800 – 2 200 – 4 000 = 100 900;

∆ ОР усл 2 = ОР усл 2 – ОР усл 1 = 10 900 – 95 400 = 5 500 руб.

Вывод: Увеличение объёма производства продукции за год на 5 500 тыс. руб. привело к увеличению реализации на эту же сумму.

4-ый шаг. Заменим значение планового остатка отгруженной, но не оплаченной продукции на начало года на фактическое и определим влияние этого изменения на объём реализации продукции за год.

ОР усл 3 = ГП нач пл ф + ОП ф + ОН нач ф – ГП кон пл – ОН кон пл = 8 300 + 95 000 + 3 800 – 2 200 – 4 000 = 100 900;

∆ ОР усл 3 = ОР усл 3 – ОР усл 2 = 100 900 – 100 900 = 0.

Вывод: Так как остаток отгруженной, но не оплаченной продукции за год не поменялся, данный фактор повлиял на неизменность объёма реализации.

5-ый шаг. Заменим значение планового показателя остатка готовой продукции на конец года на фактическое и определим влияние этого изменения на объём реализации продукции за год.

ОР усл 4 = ГП нач пл ф + ОП ф + ОН нач ф – ГП кон ф – ОН кон пл = 8 300 + 95 000 + 3 800 – 2 430 – 4 000 = 100 670;

∆ ОР усл 4 =ОР усл 4 – ОР усл 3 = 100 670 – 100 900 = - 230

Вывод: Увеличение остатка готовой продукции на конец года на 230 тыс. руб. привело к снижению объёма реализации на аналогичную сумму.

6-ой шаг. Заменим значение планового показателя остатка отгруженной, но не оплаченной готовой продукции на конец года на фактическое и определим влияние этого изменения на объём реализации продукции за год.

ОР усл 5 = ГП нач пл ф + ОП ф + ОН нач ф – ГП кон ф – ОН кон ф = 8 300 + 95 000 + 3 800 – 2 430 – 5 100 = 99 570.

∆ ОР усл 5 = ОР усл 5 – ОР усл 4 = 99 570 – 100 670 = - 1 100 .

Вывод: Увеличение отгруженной, но не оплаченной продукции на конец года на 1 100 тыс. руб. привело к снижению объёма реализации на аналогичную сумму.

7-ой шаг. Произведём проверку:

ОР ф – ОР пл =∆ ОРусл1 + ∆ ОР усл2 + ∆ ОР усл 3 + ∆ ОР усл 4 + ∆ ОР усл 5 = 100 + 5 500 + 0 – 230 – 1 100 = 4 270 ***

Необходимо выяснить в ходе анализа причины: образования сверхплановых остатков готовой продукции на складе; несвоевременной оплаты продукции покупателями.

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, определяющих объём производства продукции.

• Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования определяется:

ОП = ЧР х СГВ

ОР = ЧР х ГВ х Дрп ,

где ОП – объём производства продукции;

ОР – объём реализации продукции;

ЧР – среднесписочная численность работников предприятия;

ГВ – среднегодовая выработка продукции одним работником;

Дрп – доля реализованной продукции в общем объёме выпущенной продукции в отчётном году.

• Обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования определяется:

ОП = ОПФ х ФО

ОР = ОПФ х ФО х Дрп , где

ОПФ – среднегодовая сумма основных производственных фондов предприятия;

ФО – фондоотдача основных производственных фондов.

• Обеспеченность производства сырьём и материалами и эффективность их использования определяется:

ОП = Зм х МО

ОР = Зм х МО х Дрп , где

Зм – материальные запасы;

МО – материалоотдача.

Расчёт влияния данных факторов на объём выпуска и реализации продукции производят способом цепных подстановок.

Определение резервов производства и реализации продукции. Источники указанных резервов подразделяются на:

- резервы роста объёма производства продукции;

- резервы сокращения остатков нереализованной продукции.

Резервы роста объёма производства продукции, в свою очередь, состоит из 3-х групп:

1. Улучшение использования трудовых ресурсов:

- создание дополнительных рабочих мест;

- сокращение потерь рабочего времени;

- повышение уровня производительности труда.

2. Улучшение использования основных фондов:

- приобретение дополнительных машин и оборудования;

- более полное использование их фонда рабочего времени;

- повышение производительности работы оборудования.

3. Улучшение использования сырья и материалов:

- дополнительное приобретение сырья и материалов;

- сокращение сверхплановых отходов сырья и материалов;

- сокращение норм расхода сырья и материалов на единицу продукции.

Величина резервов первой группы определяется :

Р↑ ОПкрм = Р↑ КРМ х ГВф

Р↑ОПфрв = Р↑ФРВ х ЧВф

Р↑ОПчв = Р↑ЧВ х ФРВв, где

Р↑ ОПкрм, Р↑ОПфрв, Р↑ОПчв – резервы роста объёма производства продукции за счёт: увеличения количества рабочих мест; увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь; повышения среднечасовой выработки (соответственно).

Р↑ КРМ – резерв увеличения количества рабочих мест;

Р↑ФРВ – резерв увеличения фонда рабочего времени;

Р↑ЧВ – резерв роста среднечасовой выработки за счёт совершенствования техники, технологии и организации производства и рабочей силы;

ФРВв – возможный фонд рабочего времени с учётом выявленных резервов его роста;

ЧВ – среднечасовая выработка.

Величина резервов второй группы определяется:

Р↑ ОПк = Р↑ К х ГВф

Р↑ОПт = Р↑Т х ЧВф

Р↑ОПчв = Р↑ЧВ х ФРВв, где

Р↑К – увеличение количества оборудования;

Р↑Т – увеличение времени работы оборудования;

Р↑ЧВ – увеличение выпуска продукции за один машино-час.

Величина резервов третьей группы определяется:

1. Дополнительное количество i-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем суммируются результаты по всем видам продукции:

Р↑ОП = ∑ (Р↑М i / НРji пл х Ц i пл)

2. Сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего результаты суммируются:

Р↑ОП = ∑ (Р↓ОТХj / НРji пл х Ц i пл)

3. Планируемое сокращение нормы расхода j-го ресурса на единицу i-го вида продукции умножается на планируемый к выпуску объём производства i-го вида продукции. Полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия , после чего подсчитывается общая сумма резерва выпуска продукции:

Р↑ОП = ∑ (Р↓НР ji х ОП i пл / НР ji пл х Ц i пл)