III. Источники собственных средств
20. Средства акционеров (участников):
Зарегистрированные обыкновенные акции и доли,
Зарегистрированные привилегированные акции,
Незарегистрированный уставный капитал неакционерных кредитных организаций.
Собственные акции, выкупленные у акционеров.
Эмиссионный доход.
Переоценка основных средств.
Расходы будущих периодов и предстоящие выплаты, влияющие на собственные средства (капитал).
Фонды и неиспользованная прибыль прошлых лет в распоряжении кредитной организации (непогашенные убытки прошлых лет).
Прибыль к распределению (убыток) за отчетный период.
Всего источников собственных средств.
Всего пассивов.
IV. Внебалансовые обязательства
1.Безотзывные обязательства кредитной организации.
2.Гарантии, выданные кредитной организацией.
V. Счета доверительного управления Активные счета
1. Касса.
2. Ценные бумаги в управлении.
3. Драгоценные металлы.
4. Кредиты предоставленные.
5. Средства, использованные на другие цели.
6. Расчеты по доверительному управлению.
7. Уплаченный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам.
8. Текущие счета.
9. Расходы по доверительному управлению.
10. Убыток по доверительному управлению.
Пассивные счета
11. Капитал в управлении.
12. Расчеты по доверительному управлению.
13. Полученный накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам.
14. Доходы от доверительного управления.
15. Прибыль по доверительному управлению.
Таким образом, внутренняя структура баланса коммерческого банка отражает состояние привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные и другие операции. В пассиве баланса банка находятся собственные средства и обязательства банка, в активе - размещенные средства или обязательства банка. Кроме того, баланс банка содержит ряд внебалансовых (забалансовых) счетов, на которых отражаются движение ценностей и документов, сданных на хранение, в пути; комиссии и знаки оплаты государственной собственности: ценные бумаги, сданные на хранение. Краткая схема баланса коммерческого банка показана в табл. 6.
Коммерческие банки должны в законодательном порядке публиковать данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков.
Ликвидность и платежеспособность коммерческого банка.
Ликвидность банка - это его способность отвечать по своим обязательствам. Ликвидность является необходимым условием устойчивости финансового состояния коммерческого банка наряду с рискованностью активных и пассивных операций, сбалансированностью портфелей (ссудного, ценных бумаг, инвестиционного), доходностью операций.
Ликвидность банка определяется путем оценки ликвидности его баланса: баланс банка считается ликвидным, если средства по активу позволяют за счет быстрой их реализации покрыть срочные обязательства по пассиву.
Понятия ликвидности и платежеспособности банка близки между собой, но имеют и различия: Ликвидность - возможность быстрого (без больших потерь доходности или дополнительных затрат) превращения его активов в платежные средства для своевременного погашения своих долговых обязательств. Ликвидность является динамическим показателем, т. е. отражает способность банка отвечать по обязательствам, как в настоящем, так и в будущем - кратко-, средне-, долгосрочная ликвидность. Из понятия ликвидности банка можно выделить понятие платежеспособности.
Платежеспособность - способность в должные сроки и в полной сумме отвечать по своим обязательствам перед кредиторами - государством, банками, вкладчиками и др. Платежеспособность - статический показатель деятельности банка и означает способность проводить расчеты и отвечать по обязательствам в полном объеме в установленные сроки, в конкретный момент, определенную дату. В отсутствие ликвидности банк не может быть платежеспособным. В обеспечении высокого уровня стабильности и надежности коммерческого банка ликвидность первична, платежеспособность вторична. Ликвидность банка является комплексным показателем.
Для наиболее полной его характеристики выделяют три вспомогательных показателя ликвидности:
стационарная («запас»),
текущая («поток», или «оборот»),
перспективная («прогноз»).
Ликвидность-запас подразумевает наличие в балансе банка определенного количества (запаса) активов, которые могут быть направлены на цели погашения обязательств банка перед клиентами. Ликвидность-запас характеризует ликвидность банка на определенный момент и показывает, есть ли у банка достаточные ресурсы для удовлетворения обязательств на этот момент.
Ликвидность-поток показывает состояние ликвидности-запаса в будущем, т. е. позволяет определить ее прогнозные значения и динамические изменения с учетом влияния входящих и исходящих денежных потоков, образующихся при приобретении банком новых обязательств и требований, а также способности банка изменять структуру пассивов и активов. Прогнозирование осуществляется на краткосрочную перспективу (от одного до трех месяцев) и, следовательно, характеризует текущую или краткосрочную ликвидность банка.
Ликвидность-прогноз отличается от ликвидности-потока тем, что дополнительно связана с оценкой текущего и будущего риска активных и пассивных операций банка.
Наиболее эффективным для целей поддержания и управления ликвидностью является определение ликвидности-потока, т. к. именно этот подход позволяет оценить способность банка реально определять свое состояние, своевременно предотвращать ухудшение сложившегося объективно необходимого уровня ликвидности, а также изменять в течение определенного периода времени неблагоприятный уровень ликвидности.