Тема 8. Финансовая система и финансовая политика

Государственный бюджет. Государственные финансы играют важнейшую роль в перераспределении национального дохода, развитии общественного воспроизводства, формировании экономической структуры общества, совершенствовании производительных сил. Однако для осуществления этих задач государственные финансовые учреждения должны вступать в определенные финансовые отношения, касаются ли они отношений с налогоплательщиками, лицами, получающими пенсии, пособие по безработице и другие виды социальной помощи, либо отношений с предприятиями и корпорациями, финансово-валютных отношений с иностранными государствами. Вся совокупность таких отношений и составляет финансовую систему. Финансовая система охватывает многочисленные институты государственных финансов, которые действуют в тесном взаимодействии с кредитными институтами различного назначения. Центральное место в системе государственных финансов занимает государственный бюджет. Бюджет-баланс денежных доходов и расходов, составляемый для государства, местных органов управления, предприятий, учреждений, семей или отдельного лица на определенный период. Государственный бюджет представляет собой сложный, многоплановый юридический документ, отражающий все многообразие его функций. Прежде всего, в бюджете находит свое отражение структура доходов и расходов государства. Доходы государственного бюджета состоят в первую очередь из налогов, взимаемых как центральными, так и местными органами власти, государственных займов, а так же поступлений внебюджетных мобилизации крупных финансовых ресурсов для конкретных целей, прежде всего, социально-экономического характера. По своей структуре расходные статьи бюджета подразделяются на расходы по государственному управлению: военные расходы, расходы на социально-экономические цели; расходы на хозяйственную деятельность государства; расходы по осуществлению внешне экономической деятельности. К правительственным расходам относятся внебюджетные ассигнования, направленные на строительство дорог, школ, больниц, учреждений культуры осуществление экономической и энергетической программ и другие общественные нужды и потребности. Сюда относятся и расходы на внешнеторговые закупки, приобретение необходимой для населения сельскохозяйственной продукции и д.р. Такого рода расходы и закупки можно назвать государственно-общественными, потому что потребителем товаров и услуг является общество в целом в лице государства. Государственные расходы на закупку товаров и услуг обычно составляет значительную часть бюджета, обычно они выступают в форме госзаказов предприятиям. Такой заказ практикуется и в странах с развитой рыночной структуры. Так, в США и Англии пятая часть ВНП приобретается государством и, как правило, фирмы и корпорации всегда стремятся получить заказ от государства, поскольку, это обеспечивает их гарантированным рынком сбыта, кредитными и налоговыми льготами, исключает риск неплатежей. Государство увеличивает свои закупки в период спада и кризиса и сокращает во время подъема и инфляции в целях поддержания стабильности национального производства. В то же время эти действия направлены на регулирование рынка, поддержание в нем равновесия между спросом и предложением. Такая цель составляет одну из важнейших макроэкономических функций государства. К числу важнейших статей государственных расходов относятся затраты, связанные с созданием наиболее благоприятных предпосылок для функционирования производственных секторов экономики. Все более значительное место занимают их расходы на создание объектов социальной инфраструктуры. Значительный удельный вес продолжают занимать военные расходы. Рассматривая военные расходы, необходимо учитывать не только прямые, но и косвенные затраты, к числу которых относятся выплаты процентов по военным долгам, пенсии и пособие инвалидам воин, воин, ветеранам и т.д. Общей материальной основой всех доходов государства является перераспределение национального дохода, огосударствление значительной части вновь созданной стоимости. Важнейшими составными частями механизма перераспределения являются налоги, государственные займы, а также поступление внебюджетных фондов. Бюджетный дефицит и государственный долг Проблемы, связанные с бюджетом и долгом государства, всегда привлекали внимание ученых экономистов, которые пытались дать рекомендации, направленные на сбалансирование бюджета, ликвидацию его дефицита. Бюджетный процесс предлагает балансирование государственных доходов и расходов. Однако на практике бюджетный дефицит и государственный долг существует во всех странах. Возрастание бюджетных расходов отнюдь не компенсируется увеличением налоговых поступлений, в силу чего возрастание бюджетных дефицитов приобрело хронический характер и огромные масштабы. Бюджетным дефицитом называется превышение расходов государства над доходами. Важнейшим условием покрытия бюджетных дефицитов стал государственный кредит. Под государственным кредитом понимается вся совокупность кредитных отношений, при которых кредитором выступает государство. Основная форма государственного заимствования финансовых ресурсов - это выпуск государственных займов. В ходе их разрешения государство привлекает временно свободные денежные средства населения, банков, страховых и промышленных компаний. Если казначейские обязательства размещаются в частном секторе, происходит временное перераспределение денежных ресурсов от их частных владельцев к государству. Для этого казначейство должно выпускать свои бумаги под высокий процент, который мог бы заинтересовать владельцев капитала. Выплата процентов по государственному долгу является одной из главных расходных статей бюджета. Но казначейство может размещать свои обязательства в центральном банке (эмиссионном). Учитывая казначейские обязательства, банк выпускает в обращение дополнительную массу платежных средств, не связанных с увеличением реальной товарной массы. Рост денежной массы при этом отнюдь не сопровождается увеличением действительного богатства общества. Государственные займы выпускаются на различные сроки и делятся по этому признаку на краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные. В условиях бюджетных дефицитов и роста процентных платежей по государственным обязательствам казначейства стремятся максимально отодвинуть во времени выплату задолженности. Такого рода мероприятия могут дать краткосрочный эффект, но они не могут способствовать сколько-нибудь прочной стабилизации бюджета, поскольку связаны, как правило, с дальнейшим увеличением процентных ставок и возрастанием, в конечном счете, общей суммы задолженности. Существование значительного государственного долга может привести к усилению неравномерного распределения доходов среди населения. Поскольку большая часть государственного долга в виде облигаций по займам сосредоточена у состоятельной части населения, постольку процентные выплаты по ним попадут именно к ним, что еще больше увеличит их доходы. Если выплаты по процентам растущего государственного долга будут осуществляться за счет повышения налогов, то это значительно ослабит стимулы к труду, производительность труда, поиски новых методов технологии, инновации и т.д. Таким образом, проблема государственной задолженности оказывается напрямую связанной со сложным комплексом проблем денежного обращения, бюджетной политики, эффективностью государственного воздействия на экономическую эффективность и процессы в социальной сфере. Внешний долг. Современный этап интернационализации хозяйственной жизни характеризуется быстрым ростом международного кредита, стремительным увеличением на этой основе внешней задолженности. Межгосударственные займы могут размещаться в различной валюте, но, как правило, при установлении фиксированного валютного паритета на момент выпуска займов. Международный кредит дает возможность существенно расширить возможности привлечения финансовых ресурсов, как для удовлетворения потребностей частного сектора, так и покрытия дефицитов государственного бюджета. Бюджетный дефицит и, особенно, рост внешнего государственного долга может негативно повлиять на состояние международной торговли страны. Вследствие этого сократится экспорт и тем самым нарушится внешнеторговый баланс, а это приведет к внешним займам и, в конечном счете - к росту иностранного долга, для покрытия которого придется расплачиваться национальным богатствам Налоги. Принципы и формы налогообложения В странах с развитой рыночной экономикой налоги, кроме выполнения традиционных фискальных функций, становятся все более активным инструментом государственной социальной и экономической политики. Важнейшее место среди источников поступлений в государственный бюджет занимают налоги. На их долю приходиться 90% всех поступлений в бюджеты промышленно - развитых стран. Налог - обязательный платеж, взимаемый с население, организаций и предприятия в законодательно установленном порядке. Налогообложение предприятий, объединений и граждан является основным источником финансирования бюджета всех уровней. В зависимости от способа взимания налоги разделяются на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество. К косвенным налогом относятся налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф, акцизы, таможенные пошлины сборы. Наиболее важной разновидностью прямого налога является подоходный налог, Взимание подоходного налога начинается с определенного минимума. Нормой налогообложения является налоговая ставка - размер налога на единицу обложения. В зависимости от характера ставок различают пропорциональные и прогрессивные. Пропорциональные ставки - ставки налога, действующие в едином проценте к объекту налогообложения. Прогрессивные ставки - ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения, при этом применяется шкала ставок. В практике налогообложения встречаются также твердые (фиксированные) ставки, устанавливаемые на единицу объекта, независимо от стоимости. К разряду подоходных налогов относятся также имущественный налог и налог на сделки с капиталом. В первом случае налог взимается со стоимости имущества (земля, строения) и выплачивается как физическими, так и юридическими лицами. Налог на сделки с капиталом взимается главным образом с доходов от фондовых операций купли - продажи ценных бумаг. Помимо прямых налогов, важную роль играют косвенные налоги. К косвенным налогом относятся налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф, акцизы, таможенные пошлины, сборы. Плательщиком этих налогов становится, в конечном счете, потребитель этих товаров. Хотя главным инструментом мобилизации финансовых ресурсов в бюджет являются прямые налоги, роль косвенных налогов остается значительной. Важнейшее место среди них занимают акцизы. Акциз-разновидность косвенного налога на товары и услуги, включаемый в цену и тариф. В зависимости от особенностей той или иной страны акцизами облагаются самые различные виды товаров массового потребления, а также услуги транспорта, связи, коммунального обслуживания и т.д. В современных условиях широкое распространение получает разновидность акцизов, получившая название "налог на добавленную стоимость". При этом налогом облагается не вся выручка от реализации данного товара, а только стоимость, добавленная на данном этапе производственной деятельности. Налог на добавленную стоимости - косвенный налог на товары и услуги. Наряду с налогами государственных органов власти, важную роль в финансовой системе современных государств играют налоговые поступление местных органов власти. Местные налоги взимаются местными органами управления на соответствующей территории и поступают в местный бюджет. Поскольку собственных налогов, как правило, оказывается недостаточно для удовлетворения потребностей местной администрации, то во многих странах действует система субсидирования местных органов власти центральным правительством. Субсидии представляются либо в форме дотаций, либо в форме субвенций. В целом по своей природе субсидии есть часть налоговых поступлений центральных органов власти, представляемая в местные бюджеты. Субсидия - безвозвратная государственная денежная помощь производителя товаров, призванная либо стабилизировать цены на товары, либо помочь и избежать разорения. Налоговое регулирование включает: увеличение или снижение совокупных налоговых поступлений, смену формы обложения, изменение налоговой структуры, дифференциацию ставок, введение или отмену налоговых льгот и скидок, отсрочку платежа налога, аннулирования налоговой задолженности, изменение сферы распространение налогов и другие методы.

В соответствии с теорией Лаффера рост налоговых ставок имеет предел, за которым начинается падение деловой активности, а значит сокращение доходов в бюджеты. При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают и при 100% налогообложений доход государства = 0, потому что никто не захочет работать бесплатно. Другими словами, в длительной перспективе снижение чрезмерно высоких налогов обеспечит рост сбережений, инвестиций, занятости и, следовательно, размера совокупных доходов, подлежащих налогообложению. В результате увеличится и сумма налоговых поступлений, вырастет объем государственных доходов, уменьшится дефицит, произойдет ослабление инфляции. Понятно, что эффект Лаффера проявляется лишь в случае нормального действия свободных рыночных механизмов.