5. *Бухгалтерский учет операций с лотерейными билетами
5.1. Для отражения в бухгалтерском учете операций с лотерейными билетами применяются балансовые и внебалансовые счета в соответствии с Инструкцией по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19.09.2005 № 283.
Отражение в бухгалтерском учете операций с лотерейными билетами осуществляется в следующем порядке:
№ п/п |
Наименование операции |
Дебет или приход |
Кредит или расход |
Примечание |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. |
Оприходование неразобранных посылок с лотерейными билетами, поступивших в учреждение банка |
99832 |
|
В сумме, указанной на посылке |
2. |
**Оприходование полученных от организатора и пересчитанных в установленном порядке лотерейных билетов: |
|||
|
- для реализации |
99660 – лицевой счет «Лотерейные билеты для реализации» |
|
|
|
- дефектных |
99660 – лицевой счет «Нереализованные лотерейные билеты» |
|
** |
3. |
**Оприходование лотерейных билетов, пересчитанных в установленном порядке из неразобранных посылок: |
|||
|
- для реализации |
99660 – лицевой счет «Лотерейные билеты для реализации» |
99832 |
|
|
- дефектных |
99660 – лицевой счет «Нереализованные лотерейные билеты» |
99832 |
** |
4. |
Пересылка учреждению банка, отделению лотерейных билетов для реализации |
99669 – лицевой счет «Лотерейные билеты в пути» |
99660– лицевой счет «Лотерейные билеты для реализации» |
|
5. |
Оприходование полученных учреждением банка, отделением лотерейных билетов |
99660; 99669 –лицевые счета «Лотерейные билеты для реализации» |
99669 – лицевой счет «Лотерейные билеты в пути» |
|
Аналитический учет операций с лотерейными билетами, полученными для реализации, осуществляется по тиражам на лицевых счетах: балансового счета 3819 – «Средства, поступившие от продажи лотерейных билетов» – по номинальной стоимости реализованных билетов; внебалансовых счетов 99660, 99669 – «Лотерейные билеты для реализации» – в сумме номинальной стоимости билетов; «Нереализованные лотерейные билеты» – в сумме номинальной стоимости билетов. |
||||
6. |
Продажа лотерейных билетов |
|||
6.1. |
За наличные денежные средства |
1010; 1011; 1020;1030 |
3819 |
|
Одновременно, списание проданных лотерейных билетов |
|
99660; 99669 – лицевые счета «Лотерейные билеты для реализации» |
|
|
6.2. |
**В порядке безналичных расчетов: |
|||
|
- со счета физического лица |
Счет физического лица |
3819 |
|
|
- с использованием банковской пластиковой карточки |
3802 |
3819 |
Дальнейшие расчеты осуществляются в соответствии с приложением 1 к Правилам № 66.4** |
7. |
Оплата выигравших лотерейных билетов наличными денежными средствами |
3809 |
1010; 1011; 1020;1030 |
На сумму выплаченных выигрышей |
Одновременно, оприходование оплаченных лотерейных билетов |
99660; 99669 –лицевые счета «Оплаченные лотерейные билеты» |
|
|
|
8. |
Отсылка в учреждение банка оплаченных и нереализованных лотерейных билетов |
99669 – лицевой счет «Лотерейные билеты в пути» |
99660; 99669 –лицевые счета «Оплаченные лотерейные билеты»; «Лотерейные билеты для реализации» |
|
9. |
Оприходование учреждением банка оплаченных и нереализованных лотерейных билетов |
99660 – лицевые счета «Оплаченные лотерейные билеты»; «Нереализованные лотерейные билеты» |
99669 – лицевой счет «Лотерейные билеты в пути» |
|
10. |
**Отсылка организатору оплаченных, нереализованных и дефектных лотерейных билетов |
|
99660 – лицевые счета «Оплаченные лотерейные билеты»; «Нереализованные лотерейные билеты» |
В сроки, определенные договорами** |
Аналитический учет операций с оплаченными лотерейными билетами осуществляется по наименованию лотерейных билетов (если договором с организатором не определен порядок составления отчета по тиражам) на лицевых счетах: балансового счета 3809 – «Задолженность за оплаченные выигравшие лотерейные билеты» – на сумму выплаченных выигрышей; внебалансовых счетов 99660, 99669 – «Оплаченные лотерейные билеты» – в сумме выплаченных выигрышей. |
||||
11. Расчеты с организатором |
||||
11.1. |
Уплата вознаграждения за услуги учреждения банка |
3819 |
8191 |
Если начисление и уплата осуществляются в одном месяце |
11.2. |
Взаимозачет сумм выплаченных выигрышей и полученных от реализации лотерейных билетов |
3819 |
3809 |
В сроки, определенные договором |
11.3. |
Перечисление учреждением банка пассивного сальдо на счет организатора |
3819 |
Счет организатора |
|
11.4. |
Перечисление организатором активного сальдо |
Счет организатора |
3809 |
|
Начисление и признание комиссионных доходов по операциям с лотерейными билетами производятся в соответствии с требованиями Инструкции № 125 и Правил № 134.3. |
||||
12. |
Начисление комиссионных доходов |
6709 |
8191 |
|
13. |
Вынос на просрочку не полученных в срок, указанный в договоре, комиссионных доходов |
6739 |
6709 |
|
14. |
Оплата организатором оказанных услуг |
Счет организатора |
6709; 6739 |
|
5.2. По операциям учреждения банка с лотерейными билетами (в том числе по операциям ЦБУ, **входящего в структуру данного учреждения банка**) службой бухгалтерского учета учреждения банка с использованием программного обеспечения формируются ежемесячные и итоговые отчеты по тиражу в порядке и сроки, установленные договорами.
Отчеты формируются после удержания вознаграждения и проведения взаимозачета сумм выплаченных выигрышей и денежных средств, полученных от реализации лотерейных билетов.
Данные отчета должны соответствовать данным баланса. В случае наличия в отчетном периоде исправительных записей по соответствующим счетам баланса осуществляется корректировка отчета.
Ежемесячные и итоговые отчеты, оплаченные выигравшие лотерейные билеты, нереализованные и дефектные лотерейные билеты направляются учреждением банка организатору в порядке и сроки, установленные договорами. **Доставка отчетов, оплаченных, нереализованных и дефектных лотерейных билетов может осуществляться** службой инкассации или иным способом *.
В связи со вступлением в силу настоящей Инструкции утрачивает силу Порядок работы по реализации лотерейных билетов и выплате выигрышей по ним учреждениями АСБ «Беларусбанк», утвержденный Правлением банка 02.08.2002 (протокол № 30.12).
Департамент бухгалтерского учета
ОГЛАВЛЕНИЕ
ИНСТРУКЦИЯ 1
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 2
2. ПОЛУЧЕНИЕ УЧРЕЖДЕНИЯМИ БАНКА ЛОТЕРЕЙНЫХ БИЛЕТОВ ДЛЯ РЕАЛИЗАЦИИИ. ВОЗВРАТ НЕРЕАЛИЗОВАННЫХ ЛОТЕРЕЙНЫХ БИЛЕТОВ ОРГАНИЗАТОРУ 5
3. ПРОДАЖА ЛОТЕРЕЙНЫХ БИЛЕТОВ 5
4. ВЫПЛАТА ВЫИГРЫШЕЙ ПО ЛОТЕРЕЙНЫМ БИЛЕТАМ 6
5. *БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЛОТЕРЕЙНЫМИ БИЛЕТАМИ 7
1** Операционно-кассовые работники – специалисты по оказанию розничных банковских услуг всех наименований и категорий, контролеры отделений банка, кассиры (в том числе старшие) и др.**
редакция от 31.01.2011 (с дополнениями и изменениями, вступающими в силу с 10.02.2011)
Инструкция о порядке реализации лотерейных билетов и выплаты выигрышей по ним ОАО «АСБ Беларусбанк»
(утверждена Правлением ОАО «АСБ Беларусбанк» 16.10.2008 (протокол № 114.9))