Глава 2. Ликвидность в законодательстве рф

Существующие формы бухгалтерской отчётности, на основании которых могут быть оценены платёжеспособность и ликвидность баланса организации, опубликовавших такую информацию, утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) «О формах бухгалтерской отчётности организаций». Предоставляемые формы бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках (о финансовых результатах) служат достаточной базой для проведения внешнего анализа ликвидности баланса той или иной организации, что даёт контрагентам, инвесторам и кредиторам сведения об уровне надёжности такой организации.

В 2002 году были разработаны и утверждены Госкомстатом РФ «Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций» (утв. Госкомстатом России 28.11.2002), определяющие порядок проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, основные принципы проведения такого анализа, а также анализа имущества, платёжеспособности, финансовой устойчивости, финансовых результатов, эффективности и в целом финансового состояния организации. Данный документ в контексте курсовой работы важен тем, что определяет формулы расчёта основных коэффициентов ликвидности баланса организации и описывает сущность такого анализа.

Глава 3. Анализ ликвидности баланса организации

Под анализом ликвидности баланса в экономической теории понимается сравнение средств по части активов, разделённых на группы по степени ликвидности и ранжированных в порядке убывания этого показателя, с обязательствами организации, разделёнными на группы с точки зрения требуемых сроков их погашения и ранжированными по возрастанию таких сроков.

Задачей анализа ликвидности баланса в комплексном анализе финансового состояния организации является оценка кредитоспособности такой организации, т. е. её способности в полной мере и вовремя рассчитываться по существующим обязательствам, так как ликвидность — это возможность и способность организации покрывать имеющиеся краткосрочные обязательства, реализовывая текущие активы.

Полученные в результате проведённого анализа данные о ликвидности организации представляют наибольший интерес при формировании стратегии взаимодействия организации-контрагента с анализируемой организацией, так как именно показатели, характеризующие ликвидность, демонстрируют текущее положение экономики рассматриваемой организации и определяют степень надёжности сотрудничества с ней. В результатах такого анализа заинтересованы поставщики, инвесторы, держатели акций, кредиторы и иные контрагенты, перед которыми организация может иметь некие обязательства, которые должны быть вовремя оплачены.

Активы и пассивы в балансе организации

Рассмотрим условное разделение всех активов организации по степени их ликвидности, т. е. по скорости превращения активов в денежные средства, так, как то требуется для проведения анализа ликвидности баланса:

1. Группа А₁ – наиболее ликвидные активы – активы, представляющие собой те суммы денежных средств по всем статьям, которые могли бы быть использованы для выполнения расчётов без каких-либо временных затрат. К этой группе относятся и краткосрочные финансовые вложения.

2. Группа А₂ – быстро реализуемые активы – активы, требующие некоторого времени для обращения их в наличные средства. К этой группе относится также дебиторская задолженность (с ожидаемыми платежами в течение 1 года (12 мес.) с отчётной даты) и прочие оборотные активы.

3. Группа А₃ – медленно реализуемые активы – наименее ликвидные активы — это запасы, дебиторская задолженность (с ожидаемыми платежами более чем через 1 год (12 мес.) с отчётной даты), налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям. При этом статья «Расходы будущих периодов» к этой группе не относится.

4. Группа А₄ – труднореализуемые активы – активы, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности в течение достаточно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса «Внеоборотные активы».

Первые три группы активов баланса могут меняться в течение текущего хозяйственного периода. Их относят к текущим активам организации. Важно, что текущие активы более ликвидны, чем остальное имущество предприятия.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств могут быть сгруппированы следующим образом:

1. Группа П₁ – наиболее срочные обязательства – такие пассивы как кредиторская задолженность, расчёты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства и ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

2. Группа П₂ – краткосрочные пассивы – краткосрочные заёмные кредиты банков и иные займы, подлежащие погашению в течение 1 года (12 мес.) после отчётной даты.

Примечание: При определении вышеперечисленных групп пассива баланса с целью получения максимально корректных и приближенных к реальности результатов важной долей информации является время исполнения всех краткосрочных обязательств. Практически же это возможно и применимо только для внутренней аналитики организации. При проведении внешнего анализа, в силу ограниченности информации, аналитик встречается с такой проблемой и, как правило, вынужден ориентироваться на уже имеющийся опыт анализа такого баланса.

3. Группа П₃ – долгосрочные пассивы – долгосрочные заёмные кредиты и иные долгосрочные пассивы – статьи раздела IV баланса «Долгосрочные пассивы».

4. Группа П₄ – постоянные пассивы – статьи, расположенные в разделе III бухгалтерского баланса ­– «Капитал и резервы» – и ряд статей раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». С целью сохранения баланса актива и пассива итог по данной группе уменьшается на сумму по «Расходы будущих периодов» и «Убытки».