Виды налогов

По органу, осуществляющему взимание налоговых платежей они разделяются на:

- республиканские

- местные

- внебюджетные

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установлены законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь (статья 7 НК РБ). К республиканским налогам относятся (статья 8 НК РБ):

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на прибыль;

- налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

- подоходный налог с физических лиц;

- налог на недвижимость;

- земельный налог;

- экологический налог;

- налог за добычу ( изъятие) природных ресурсов;

- сбор при ввозе на территорию РБ озоноразрушающих веществ;

- сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования РБ;

- сбор за выдачу разрешений на проезд автомобильных транспортных средств РБ по территориям иностранных государств;

- оффшорный сбор;

- гербовый сбор;

- консульский сбор;

- государственная пошлина;

- патентные пошлины;

- таможенные пошлины и таможенные сборы.

Порядок установления республиканских налогов, сборов (пошлин) (статья 11 НК РБ)

Установление, введение, изменение и прекращение действия республиканских налогов, сборов (пошлин) осуществляются принятием закона о внесении изменений и дополнений в Налоговый Кодекс либо Президентом Республики Беларусь.

Законы об установлении, введении новых, помимо предусмотренных Кодексом, или прекращении действия введенных республиканских налогов, сборов (пошлин), а также о внесении изменений в действующие республиканские налоги, сборы (пошлины) в части определения плательщиков, налоговых ставок, налоговой базы, налоговых льгот, порядка исчисления, порядка и сроков уплаты принимаются при утверждении республиканского бюджета на очередной финансовый год и вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия. В исключительных случаях указанные законы могут приниматься при уточнении бюджета РБ на текущий финансовый (бюджетный) год и (или) иметь иной срок вступления в силу, но не ранее дня их опубликования или доведения до всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с Кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях (статья 7 НК РБ). К местным налогам и сборам относятся (статья 9 НК РБ):

- налог на услуги;

- сбор на развитие территорий;

- налог за владение собаками;

- курортный сбор;

- сбор с заготовителей;

Порядок установления местных налогов и сборов(статья 12 НК РБ)

Установление, введение, изменение и прекращение действия местных налогов и сборов осуществляется в соответствии с Кодексом принятием нормативного правового акта (решения) местного Совета депутатов.

Местный Совет депутатов вправе установить, ввести в действие или не устанавливать, не вводить либо прекратить действие ранее введенного им любого из местных налогов и сборов.

Нормативные правовые акты (решения) об установлении, введении и прекращений действия местных налогов и сборов, а также о внесении изменений в действующие местные налоги и сборы в части определения налоговых ставок, налоговых льгот, порядка исчисления, порядка и сроков уплаты принимаются при утверждении соответствующего местного бюджета на очередной финансовый год и вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом его принятия.

В исключительных случаях указанные нормативные правовые акты (решения) могут приниматься при уточнении соответствующего местного бюджета на текущий финансовый год (или) иметь иной срок вступления в силу, но не ранее дня их опубликования или доведения до всеобщего сведения иным предусмотренным законом способом.

К внебюджетным налогам относятся остальные виды платежей, например, отчисления в инновационные фонды фондодержателей: министерств, ведомств, концернов и др.

По фактическому плательщику налоги делятся на:

- прямые;

- косвенные;

Прямые налоги каждый субъект налогообложения платит лично. Источником выплаты прямых налогов является прибыль организации или доход физического лица, что приводит к уменьшению размера подмой прибыли (дохода). Так, доля прямых налогов в общем объеме налоговых поступления в бюджеты государств составляет: во Франции 38-42%, Англии 58-62%, США 52-56%, в Республике Беларусь 24-30%.

В зависимости от объекта обложения прямые налоги подразделяются на : личные прямые и реальные прямые. У личных прямых налогов объект обложения и источник выплаты совпадают (ими является прибыль организации или доход физического лица). У реальных прямых налогов объектом обложения выступает внешний признак объекта налогообложения (площадь земельного участка, стоимость основных средств и др.). В РБ к личным прямым налогам относится налог на прибыль, подоходный налог, транспортный сбор и др. К реальным прямым налогам – налог на недвижимость, земельный налог (для физических лиц) и др.

Налоги имеют косвенную характеристику, если они включаются в издержки (себестоимость продукции) или добавляются к цене товара, работ и услуг, а после их реализации выплачиваются из выручки, полученной от их реализации. Налоги, которые добавляют к цене предприятия, часто называют косвенными сборами.

Согласно статье 6 Налогового Кодекса Республики Беларусь к косвенным налогам отнесен налог на добавленную стоимость и акцизы.