Налог на добавленную стоимость (ндс)

1954 году был изобретен Лоренсом.

В 1990 году в России. Заменил в свою очередь налог с акцизов. Он был установлен в соответствии с 21 главой Налогового Кодекса.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет частей добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства и обращения и определяется как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров, работы, услуг) и стоимостью материальных затрат отнесенных на издержки производства и обращения. НДС является косвенным налогом на товары работы и услуги.

Пример: Рассчитаем стоимость, какого либо товара, определим НДС цену на каждой ступени производства.

Найдем стоимость, стола НДС, и докажем определение НДС.

Материальные затраты – 60 единиц.

Амортизация – 5 ед.

Зарплата – 100 ед.

Соц. Обеспечение – 34 ед (34% от зарплаты)

С+V – себестоимость товара

НДС в материалах = (60*18)/(100+18)=9

51+100+34+5=190 ед.

С+V+m (доб. Стоимость) - стоимость продукта

Цена 400 ед.

НДС от продаваемой цены= 400*18/100=72

Цена = 400+72=472

НДС принадлежащий в бюджет = 72-9=63 ед.

Торговая надбавка (ТН):

1. Возмещение издержки торговли

= 25%

2. Прибыль

Торговая надбавка

1) Способ:

ТН=400*25/100=100

Ц= 400+100=500

НДС=500*18/100 =90

Ц= 500+90=590

НДС в бюджет = 90-72=18 ед.

2) Способ:

ТН= 472*25/100=118 ед

НДС в бюджет = 118*18/118=18

Ц = 472+118 = 590

Мы доказали то определение НДС которое записали раннее.

21 Глава нк.

Налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. Любые организации и инд. Предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца, сумма выручки от реализации товаров работ и услуг этих организации или предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. руб. Такое право дается на 12 месяцев.

Пример в январе 2011 года, выручка предприятия составила 840 тыс. руб. в том числе НДС 128 тыс. руб. в феврале этого же года выручка 756 тыс. руб. в том числе НДС 114 тыс. в марте выручка 480 тыс. НДС 72 тыс.. Рассчитайте, имеет ли предприятие право на освобождение от исчисления и уплаты НДС.

Вывод: они имеют право на освобождение от уплаты НДС с апреля 2011 года, такое право дается на 1 год, если выручка в последующих 3 месяцах не будет превышать 2 млн.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 НК признаются следующие операции:

1) реализация товаров, работ, услуг на территории РФ. В том числе

А) реализация предметов залога;

Б) Передача товаров, работ, услуг по соглашению предоставления отступления или новации;

В) Передача права собственности на товары на безвозмездной основе.

2. Передача товаров на территории РФ для собственных нужд расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Ввоз товаров через таможенную территорию РФ.

Операции, не принадлежащие налогообложению 149 статья НК

Не подлежит налогообложению реализация на территории РФ следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного товара по перечню утвержденным правительством РФ.

1. Мед. Услуг оказываемых мед. Учреждениями, также не облагаются;

2 услуги, предоставляемые по обязательному мед. Страхованию;

3. услуг по уходу за престарелыми, инвалидами и т.д;

4. услуг по содержанию детей дошкольного возраста;

5. продуктов питания произведенных студенческими и школьными столовыми;

6. услуг по перевозке пассажиров городского транспорта за исключением такси, в том числе маршруток;

7. ритуальных услуг;

8. операции по реализации предметов религиозного назначения;

9. реализация работы, услуг, производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов;

10. осуществление банками банковских операции;

11. услуг по страхованию страховыми организациями и другие, перечисленные в данной статье.

Налоговая база

НБ определяется налогоплательщиком в зависимости от особенности реализации товаров.

1. НБ определяется - как стоимость товара, работ, услуг исчисленная исходя из цен, в соответствии со статьей 40 НК, учитывая акцизы и без включения их в Налоговую Стоимость при следующих условиях:

А) при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг);

Б) при реализации товаров по товарообменным бартерным операциям;

В) реализация товаров на безвозмездной основе;

Г) передача товаров при оплате труда в натуральной форме.

Пример:

За отчетный период организацией реализовано 162 ед. товара 1 вида, в том числе:

100 ед. по ц= 10 руб. за ед.

безвозмездно передано 2 ед. товара,

передано в качестве натуральной формы оплаты труда 10 ед. реализовано по бартеру 50 ед.

Рассчитайте НБ и сумму единиц.

НБ = 162*10=1620

НДС = 1620*18/100= 291,6

2. НБ определяется как разница, между ценой реализуемого имущества с учетом налога, акцизов и стоимостью остаточной реализуемого имущества при реализации:

А) имущество подлежащего учету, со стоимостью учета уплаченного налога;

Б) с/х продукции закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками и продуктов её переработки по перечню утверждающего правительством РФ кроме подакцизного товара.

Пример:

Предприятие закупило у физ. Лиц 7 тонн картофеля по цене 13 тыс. рублей за тонну, и реализовала этот картофель по 18 тыс. за тонну, рассчитать НБ и сумму НДС.

НБ = (18000-13000)*7=35000

НДС= 35000*10/110=3181.