3.4 Учёт операций на счёте 57

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи. В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным учреждениям, сберегательным кассам или почтовых отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Движение денежных средств (переводов в иностранной валюте) учитываются на счету 57 обособленно.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «касса». С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «расчетные счета» (согласно выписке банка) или других счетов в зависимости от их использования (50,52,62,73).

Рассмотрим пример:

ООО «N» имеет три магазина. Каждый вечер магазины сдают инкассацию. Работа с банком ведется через программу «Клиент – банк», бумажные носители из банка передаются 1 раз в 3 дня. При сдаче инкассации магазинами бухгалтером были сделаны следующие проводки:

Д-т сч. 57 «Переводы в пути» субсчет «Магазин 1»

К-т сч. 50 «Касса» «Магазин 1» – 70 000 руб. – сдана наличная выручка магазина № 1 инкассатору;

Д-т сч. 57 «Переводы в пути» субсчет «Магазин 2»

К-т сч. 50 «Касса» субсчет «Магазин 2» – 153 000 руб. – сдана наличная выручка магазина № 2 инкассатору;

Д-т сч. 57 «Переводы в пути» субсчет «Магазин 3»

К-т сч. 50 «Касса» субсчет «Магазин 3» – 86 000 руб. – сдана наличная выручка магазина № 3 инкассатору.

По получении выписки из банка бухгалтер делает следующие проводки:

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»,

К-т сч- 57 «Переводы в пути» – 70 000 руб. – зачислена инкассация на расчетный счет (сумка 175/1);

Д-т сч. 51 «Касса»

К-т сч. 57 «Переводы в пути» – 152 800 руб. – зачислена инкассация на расчетный счет (сумка 177/2);

Д-т сч. 51 «Расчетные счета»,

К-т счета 57 «Переводы в пути» – 86 100 руб. – зачислена инкассация на расчетный счет (сумка 176/3).

В сумке 175 сдает инкассацию магазин № 1, в сумке 176 – магазин № З и в сумке 177 – магазин № 2. Таким образом, видно, что магазин № 2 допустил недостачу (недовложение в инкассационную сумку) в сумме 200 руб., а магазин№ 3 допустил перевложение в сумме 100 руб.

Заключение

Расчеты между организациями производятся в безналичной форме путем перевода денежных средств с банковских счетов одного юридического лица на счета другого на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа:

1. распоряжение плательщика (клиента или банка) о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств;

2. распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем).

При этом могут использоваться:

• платежные поручения - распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;

• чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодателю;

• аккредитивы - условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;

• платежные требования и инкассовые поручения - документы для осуществления расчетов по инкассо (банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании данных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа).

Денежные средства организация должна хранить в банке, для чего она открывает в его учреждении расчетный, валютный и специальные счета.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1. Банки и банковское дело/под ред. И.Т.Балабанова. - СПб.: Питер, 2009. - 304 с.

2. Банки, финансы, кредит: Учеб./под ред. Соколовой О.В. - М.: Юристъ, 2009. - 784 с.

3. Басовский Л.Е. Теория экономического анализа: Учебное пособие. - М.: ИНФРА - М, 2008 г. - 304 с.

4. Бухгалтерский учёт /Под ред. дэн профессора А.Д. Ларионова - М.: ГРОСС ГБ БУХ М. - 2010 г. - 654 с.

5. Бухгалтерский учет: учебник/А.С.Бакаев - М.: «Бухгалтерский учет», 2008. - 719 с.

6. Виноградова Т.Н. Банковские операции: Учеб. пос.. - РнД.: «Феникс», 2009. - 384 с.

7. Грузинов В.П. Экономика предприятия: Учебник для вузов. - М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 2006. - 206 с.

8. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учеб. - М.: Омега-Л, 2009. - 440 с.

9. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент - М.: Финансы и статистика, 2010. - 768 с.

10. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт - М.: ИНФРА М, - 2010 - 515 с.

11. Кондраков И.П. Бухгалтерский учёт Учебное пособие 5-е изд- М.: ИНФРА М, - 2009 - 717 с.

12. Кочергин Д.А. Системы электронных денег: классификация и характеристика элементов//Банковское дело №2 2009

13. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства - М.: ФиС, 2008 - 212 с.

14. Миллер Р.Л. Современные деньги и банковское дело. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 856 с.

15. Основы экономической теории: учеб. пособие для вузов/под ред. проф. И.П.Николаевой. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 319 с.

16. Поршнева А.Г. Основы и проблемы экономики предприятия М.: Финансы и статистика. 2008 - 92с.

17. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в РФ. Учеб. - М.: Юристъ, 2009. - 255 с.

18. Хахонова Н.Н. Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций. - М.: ИКЦ «МарТ», 203. - 304 с.

19. http://vpnews.ru/

20. http://www.vedomosti.ru/

24