43. Система бюджетирования

Система бюджетирования требует: Изменения структуры финансового управления. Необходимо выделить центры затрат, центы прибыли и центры ответственности Система строится на системе Direct costing, введении системы управленческого учета. Система ориентирована на участие всех служб в системе учета. Агрегированная смета затрат превратились в систему операционных бюджетов:

Бюджет продаж --> бюджет производства --> бюджет капитальных вложений --> бюджет закупок материалов --> бюджет заработной платы

На основе этих бюджетов выводятся три основных документа, упомянутые выше.Метод бюджетирования – этот вид планирования состоит в разработке конкурентных видов текущих финансовых планов, которые позволяют на следующий год определить источники финансирования развития компании. Исходные данные:- фин стратегия и нормативы- фин политика по отдельным аспектам деятельности- планируемые объемы производства и реализации продукции- система разработанных норм и нормативов Начинаем с составления бюджета, учитывая скользящий характер разрабатываем квартальные бюджеты, затем месячные. В пределах месяца делим бюджет по трем видам деятельности (основная, финансовая, инвестиционная). Виды бюджетов:1. по широте номенклатуры затрат: -функциональные (Фот, на рекламу) и комплексные (бюджет административных расходов)2. по методам разработки :- стабильный – не зависит от объема производства (бюджет бухгалтерии)- гибкий – предусматривает установление планируемых текущих и капитальных затрат в нетвердых суммах, а в виде нормативов ( в днях). 3. по отражению в главном бюджете- операционный (бюджет производства)- финансовый (бюджет движения ДС)

Все бюджеты взаимосвязаны между собой. Система бюджетов используется менеджерами, как средство контроля за материальным состоянием дел, как средство сравнения его с целями и задачами, сформированными в бюджете, как средство управления деятельностью организации.

В процессе разработки текущего финансового плана в первую очередь рассчитывается общий бюджет компании, оценивается прогнозное финансовое состояние компании, оценивается результат составления бюджета, т.е. рассчитываются показатели ликвидности, платежеспособности, рентабельности. Затем в работу внедряется оперативный финансовый план – комплекс разработки в виде краткосрочных планов заданий со сроком исполнения от 10 дней. Основная его цель – сделать прозрачным процесс финансового обеспечения основных направлений хозяйственной деятельности. Самый распространенный – налоговый платежный календарь, платежный календарь по расчетам с поставщиками, по обслуживанию кредитов, по организации в целом. Система бюджетирования устарела. Алгоритм составления бюджета1.Финансовые бюджеты составляются на основе прогноза объема продаж. Он должен учитывать ожидаемые ДС, в т.ч. и от продаж в кредит.2.Считается бюджет производства в физических единицах измерения продукции. Учитывает весь объем продаж, производственные мощности или изменение запасов ГП. 3. Бюджет прямых материальных затрат. Показывает потребность производства в прямых материальных затратах.4. Бюджет затрат на ОТ. Учитывает только оплату труда основных производственных рабочих. Показатели в человеко-часах. Учитывается трудоемкость одного человеко-часа. 5.Бюджет ОПР – определяет постоянные и переменные расходы, точку безубыточности.6.Бюджет запасов – берем сумму стоимости переменной составляющей и методом нормирования запасов рассчитываем стоимость ГП в части переменной составляющей расходов.7. Бюджет сбытовых и административных расходов – используется при расчете плановой прибыли. Надо зафиксировать когда производится оплата этих расходов и зафиксировать это в бюджете. 8. Бюджет капитальных затратСущественные капитальные затраты возникают в результате выбытия или физ и морального износаМожет планироваться увеличение производственных мощностей с увеличением спроса или внедрением новых производственных линийСоставляется на несколько лет вперед с разбивкой по кварталам, т.к. многие ВНА имеют долгий срок службы.9. Бюджет ДС. Должен показать отток и приток ДС в плановом периоде. Составляется по методике МФСО. На основе этого бюджета определяется потребность в дополнительном финансировании.10. Бюджет прибыли и убытков. – надо выбрать метод расчета планируемой прибыли. Выделяются убыточные и прибыльные операции. Составляется прогнозный баланс. Бюджет становится стандартом деятельности. Через квартал осуществляется анализ фактических результатов и сравнение их с запланированными. Выделяют 2 проблемы:-в части самой деятельности (переменные издержки растут)- непредусмотренные статьи